Понятие, экономическая сущность и виды косвенных налогов
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µских лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях определяемых законодательством[20].
Налог как юридическая категория это установленный правовыми нормами и обеспечиваемый принудительной силой государства многоступенчатый, имеющий сложную структуру процесс отчуждения во внесудебном порядке части собственности юридических или физических лиц, выраженной в виде дохода, полученного от осуществления предпринимательской или трудовой деятельности под покровительством государственной власти, или в виде стоимости иного имущества и направляемой на выполнение возложенных на государство функций.
Данное комплексное определение наиболее глубоко отражает сущность налога, характеризует его как процесс, имеющий сложную структуру, состоящую из взаимосвязанных элементов, раскрывает налог с позиции права[7, c.79].
Согласно Налоговому Кодексу Республики Беларусь (далее НК)[10] под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты(ст.6 НК).
Современное определение понятию налог: Налог это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивида к государству, осуществляемое на основе принуждения со стороны власти, нацеленное на формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.
В наиболее обобщенной форме налоги определяются как императивные денежные отношения без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе которых образуется бюджетный фонд[1, c.19-20].
Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические процессы[9].
Согласно Конституции республики Беларусь [6], граждане РБ обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей [ст.56 Конституции РБ].
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчета и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:
- Целевые признаки;
- Организационные;
- Системные.
Целевыми признаками являются:
- Поддерживаемые органы управления;
- Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);
- Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).
Организационными признаками налога являются:
- Объект налога это то, что облагается налогом (доход, имущество и т.п.);
- Источник выплаты налога фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.);
- База налога сумма, с которой взимается налог;
- Ставка (шкала ставок) налога размер налога на единицу обложения;
- Субъект налогообложения лицо, обязанное по закону платить налог.
Системные признаки налога позволяют дать характеристику его места в общем процессе финансовых потоков:
- Доля налога в бюджетных поступлениях;
- Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
- Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;
- Степень собираемости налога;
- Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);
- Расходы на сбор налога[2].
Основные признаки понятия "налог":
- Императивность, которая предполагает отношения власти и подчинения;
- Смена формы собственности. Посредством налогов часть собственности субъекта в денежной форме переходит в государственную, при этом образуется бюджетный фонд. Этот признак позволяет отличить налоги от сборов (целевые сборы).
- Безвозвратность и безвозмездность, т.е. оклад налога никогда не возвращается субъекту налога и последний при этом не получает ничего взамен. По этому признаку пошлины отличаются от налогов [1, с. 20].
Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка (ставки);
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты(ст. 6 НК).
Структура налога
Каждый налог содержит следующие элементы:
- Субъект налога (налогоплательщик) это юридическое или физическое, которое по закону государства обязано платить налог.
- Носитель налога это юридическое или физическое лицо, которое, в конечном счете, несет издержки и ущерб по уплате налога.
Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его носителем, поскольку иногда налог перекладывается на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой-либо товар, понятно, что он будет переложен на потребителей путем надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого, то он уже не носитель налога.