Geum.ru

Понятие, экономическая сущность и виды косвенных налогов

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

д, товары, имущество и др.). Часто название налога вытекает из объекта (подоходный, поземельный налог и др.).

  • Источник налога доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. По некоторым налогам (налог на прибыль) объект и источник налога совпадают [5, с.47].
  • Масштаб налогообложения это единица, которая кладется в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т.д.
  • Единица обложения единица измерения объекта (по подоходному налогу денежная единица страны, по земельному гектар, акр и т.д.).

    • Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица обложения берется как принцип, единица обложения берется как мера [1, с.52].

    1. Налоговая ставка величина налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты. Различают:
    2. Твердые ставки устанавливаются в сумме на единицу объекта.
    3. Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества.
    4. Прогрессивные ставки это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает: простой (ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога); сложной (объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не по всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень).
    5. Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.
    6. Налоговый оклад сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта [21, с.23].
    7. Налоговый порог расчетная величина налогового оклада к доходам.
    8. Налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, отсрочка в уплате налогов и др.[5, с.48].

    Способы взимания налогов:

    В налогообложении действуют три способа взимания налогов (см. приложение А).

    Первый способ кадастровый предлагает использование кадастра. Кадастр это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге размер участка, количество скота; при домовом количество окон, дверей, труб, характер постройки; при промысловом численность рабочих, количество станков и т.д.

    Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется от действительной. Существуют поземельный, подомовой, промысловый кадастры. Данный способ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.

    Второй способ административный предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др.

    Третий способ декларационный предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах[1, c.40-41].

    Функции налогов:

    Функции любой экономической категории раскрывают ее сущность, внутреннее содержание и значение. Функция налога это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

    Конкретная формулировка функций налогов вытекает из самого понятия налогов [9, с.17].

    В числе налоговых функций обычно выделяются (см. приложение Б):

    1. Фискальная выступает в качестве первоначальной, поскольку она является причиной возникновения и существования налогов. Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются [21, с.15]
    2. Регулирующая регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов. Суть ее сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемыми на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения. Поэтому данная функция имеет три составляющие:
    3. стимулирующая оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождения;
    4. сдерживающая целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;
    5. воспроизводственная предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов [1, с.29].

    3) Перераспределительная обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства [5, с.43].

    4)