Анализ хозяйственной деятельности организации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оплаченные по документам в срок, - 18 млн. руб.
Решение:
1.Фактический потенциал по реализации продукции составил 1227 млн. руб. (67+1160) вместо запланированного 1170 (50+1120), т.е. по сравнению с плановым он увеличился на 57 млн. руб. Сокращение объема реализации продукции произошло только в результате увеличения остатков нереализованной продукции на конец года на 107 (307-200) млн. руб.
2. В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары 18 млн. руб. Однако данная продукция резервом не является, поскольку ее наличие на начало года рассматривается предприятием как возможный потенциал роста объема реализации.
3. Для выявления резервов реализованной продукции необходимо проанализировать причины роста остатков готовой продукции на складе на конец года. Построим следующую аналитическую таблицу.
Таблица А
Причины образования остатков нереализованной продукции на конец годаВ оценке по себестоимостиВ ценах планаПрибыль (гр.6 гр.5)Фактические остаткиНорматив запасаСверхнормативный запасРезерв роста реализации продукцииРезерв роста реализации продукции12345671. Готовая продукция, млн. руб.5030+20+202222. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил199-----3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам18--+1819,8+1,84. Товары на ответственном хранении у покупателей12--+1213,21,2Всего на конец года279--+50555*Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, не рассматриваются как резерв, поскольку отсрочка платежа была предусмотрена в договорах предприятия срок окупаемости покупателем. 1,1 =307/279
Максимально возможный резерв по сокращению остатков нереализованной продукции на конец года в оценке по себестоимости составит 50 млн. руб.
В том числе за счет сокращений:
- сверхнормативных запасов 20 млн. руб.;
- наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, -18 млн. руб.;
- наличия товаров на ответственном хранении у покупателей 12 млн. руб.
4. В остатках нереализованной продукции заложена прибыль в размере 28 млн. руб. (307-279), что соответствует 10,04% рентабельности реализованной продукции по себестоимости ((28/279) ? 100%).
5. Тогда резерв остатков нереализованной продукции на конец периода в ценах плана составляет 55 млн. руб. (50?1,1).
В том числе за счет сокращения:
- сверхнормативных запасов 22 млн. руб. (20?1,1);
- наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 19,8 млн. руб. (18 ?1,1);
- наличия товаров но ответственном хранении у покупателей 13,2 млн. руб. (121,1).
6. Объем замороженной прибыли, приходящейся на резерв остатков нереализованной продукции на конец периода, соответствует 5 млн. руб. (55 50). В том числе за счет сокращения:
- сверхнормативных запасов 2 млн. руб. (20?0,);
- наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 1,8 млн. руб. (18?0,1);
- наличия товаров на ответственном хранении у покупателей 1,2 млн. руб. (12?0,1).
7. Предприятие № 7
На основе следующих данных выявите: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи срок окупаемости неоправданными расходами в составе затрат.
Таблица 2.6
Состав затратПлан, млн. руб.Факт, млн. руб.ИзменениеУвеличение затратОбосно-ванноеНеобосно-ванноеОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ1. Содержание цехового персонала3470+36+1,428+34,572.Испытания,опыты, рационализация113+12+123. Охрана труда54-14. Потери от простоев-3+3+35. Итого затрат4090+50+13,428+37,57ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ6. Содержание аппарата управления1726+9+97.Аморизация основных средств64-28. Подготовка кадров25+3+3-9. Текущий ремонт зданий1012+2+2-10. Коммерческие расходы-3+3+3-11. Итого затрат3550+15+18,428+46,5712. ИТОГО УСЛОВНО-ПОСТОЯННЫЕ РАСХОДЫ75140+6513. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции,%
(стр.12)/стр.1 гр.5(10), табл.5.1.6,712,39+5,69--
Анализ увеличения затрат:
1.(Содержание цехового персонала) ЗП цехового персонала на прямую связано с результатами производства, т.е. с выпуском товарной продукции. Прирост ТП фактический по сравнению с планом составил 3,57% (103,57% -100%). На предприятии установлен нормативный коэффициент ,который определяет возможность повышения ЗП при увеличении выпуска ТП на 1%-0,4%. Таким образом максимально допустимый прирост ЗП цехового персонала должен был составить 1,428% (+3,57%•0,4%/1%),что составляет 0,485 млн.руб.( +1,428%•34/100%). Фактический прирост ЗП составлял 36 млн.руб.. Отсюда следует, что необоснованный прирост по ЗП соответствует 34,57 млн.руб. (36-1,428).
2. Испытания, опыты и рационализация на предприятии проводится с целью повышения конкурентоспособности и количества выпускаемой продукции, что будет способствовать увеличению объема продаж и выпуску новых изделий, поэтому рост по данной статье обоснован.
4. Потери от простоев приводят к удержанию себестоимости выпускаемой продукции, поскольку возникшие затраты не связаны с дополнительным выпуском продукции. Наличие простоев является необоснованным.
6. Содержание аппарата управления на прямую связано с результатами работы предприятия, прежде всего с объемом реализованной продукции. Фактически объем реализованной продукции по сравнению с плановым, снижается на 4,13% (95,87%- 100%). Однако фактический прирост ЗП аппарата управления составляет 13 млн.руб., в то время как он должен был остаться на уровне плана или даже снизиться. Отсюда следует, что весь прирост считается необос