Понятие и роль налогов
Методическое пособие - Юриспруденция, право, государство
Другие методички по предмету Юриспруденция, право, государство
1.Являются средством реализации публичных, а не частных интересов;
2.Отличаются нестабильным характером;
.В большинстве случаев являются обязывающими нормами.
Специфические черты налоговых норм:
1.Регулируют только те отношения, которые возникают по поводу собирания государством денежных средств;
2.Особый порядок действия во времени.
Нормы налогового права, как и все иные нормы, имеют структуру. Это гипотеза, диспозиция, санкция. Эта структура имеет свои особенности.
14. Виды налоговых норм
1) В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом: регулятивные и охранительные. Регулятивные в зависимости от юридического содержания делятся на обязывающие, управомачивающие и запрещающие. Охранительные делятся на 2 вида: а) нормы, предусматривающие ответственность за совершение налогового правонарушения; б) нормы, предусматривающие ответственность банков за нарушение налогового законодательства.
) По объему действия: общие и специальные.
) По территории действия: а) на всей территории РФ, б) на территории соответствующего субъекта РФ, в) на территории соответствующего муниципального образования.
) Деление на материальные и процессуальные нормы.
15. Понятие и структура налогового правоотношения
Субъекты налогового права реализуют свои права и обязанности, вступая в налоговые правоотношения. Налоговое правоотношение - это общественное отношение, возникающее на основе реализации налоговых норм.
Признаки налогового правоотношения:
1.возникновение и развитие в сфере финансовой деятельности государства;
2.имущественный характер;
.властный характер.
Налоговое правоотношение имеет свою структуру. Элементами этой структуры являются субъекты налогового правоотношения, а также права и обязанности этих субъектов. Причем эти права и обязанности составляют юридическое содержание налогового правоотношения. Эти права и обязанности зависят от того, к какому виду правоотношения относится то или иное правоотношение - регулятивному или охранительному. Кроме того, правоотношения по характеру налоговых норм делятся на материальные и процессуальные, а также, в зависимости от особенностей их объекта, они могут быть подразделены на имущественные и неимущественные. Объект правоотношения не входит в структуру налогового правоотношения. Это те материальные или нематериальные блага, на которые направлено поведение участников налогового правоотношения.
16. Юридические факты в налоговом праве
Движение всякого правоотношения связывается с юридическими фактами. Это конкретные жизненные обстоятельства, с которыми юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий.
В налоговом праве юридические факты выполняют следующие функции:
. Это элемент налогово-правового регулирования;
. Информативная функция;
. Стимулирующая функция.
Классификация юридических фактов проводится по волевому признаку. Они делятся на юридические действия и юридические события. Действия могут быть юридическими актами и юридическими поступками, а события могут быть относительными и абсолютными.
. Понятие налоговой обязанности
НК РФ из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков выделяет в отдельную главу исполнение обязанности по уплате налогов. Налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика по уплате законно-установленных налогов. Это первоочередная обязанность налогоплательщиков. Обязанность эта возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ. Т.е. Налоговый Кодекс закрепляет принцип дозволенного поведения налогоплательщика и обеспечивает налогоплательщику гарантии соблюдения его прав со стороны налоговых органов. Налоговая обязанность начинает существовать с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога. Т.е. основанием возникновения этой обязанности служит налоговая база. Исполнение налоговой обязанности четко определено временными рамками. Для прекращения налоговой обязанности должно наступить какое-либо из следующих обстоятельств:
1)уплата налога
2)смерть налогоплательщика
)ликвидация организации-налогоплательщика
)возникновение обстоятельств, прекращающих обязанности по уплате данного налога
)списание безнадежных долгов по налогам
)уплата налога поручителем налогоплательщика.
18. Исполнение налоговой обязанности
Исполнением считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок. По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить эту обязанность. Не допускается уплата налога 3-ими лицами. Срок исполнения обязанности устанавливается применительно к каждому конкретному налогу. При этом налогоплательщик может уплатить налог досрочно. Налоги уплачиваются только в рублях. Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате причитающегося налога. В случае неисполнения этого требования применяются меры принуждения. Принудительное взыскание налога производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщиков, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных