Понятие и роль налогов

Методическое пособие - Юриспруденция, право, государство

Другие методички по предмету Юриспруденция, право, государство

1.Являются средством реализации публичных, а не частных интересов;

2.Отличаются нестабильным характером;

.В большинстве случаев являются обязывающими нормами.

Специфические черты налоговых норм:

1.Регулируют только те отношения, которые возникают по поводу собирания государством денежных средств;

2.Особый порядок действия во времени.

Нормы налогового права, как и все иные нормы, имеют структуру. Это гипотеза, диспозиция, санкция. Эта структура имеет свои особенности.

 

14. Виды налоговых норм

 

1) В зависимости от функций, выполняемых налоговым правом: регулятивные и охранительные. Регулятивные в зависимости от юридического содержания делятся на обязывающие, управомачивающие и запрещающие. Охранительные делятся на 2 вида: а) нормы, предусматривающие ответственность за совершение налогового правонарушения; б) нормы, предусматривающие ответственность банков за нарушение налогового законодательства.

) По объему действия: общие и специальные.

) По территории действия: а) на всей территории РФ, б) на территории соответствующего субъекта РФ, в) на территории соответствующего муниципального образования.

) Деление на материальные и процессуальные нормы.

 

15. Понятие и структура налогового правоотношения

 

Субъекты налогового права реализуют свои права и обязанности, вступая в налоговые правоотношения. Налоговое правоотношение - это общественное отношение, возникающее на основе реализации налоговых норм.

Признаки налогового правоотношения:

1.возникновение и развитие в сфере финансовой деятельности государства;

2.имущественный характер;

.властный характер.

Налоговое правоотношение имеет свою структуру. Элементами этой структуры являются субъекты налогового правоотношения, а также права и обязанности этих субъектов. Причем эти права и обязанности составляют юридическое содержание налогового правоотношения. Эти права и обязанности зависят от того, к какому виду правоотношения относится то или иное правоотношение - регулятивному или охранительному. Кроме того, правоотношения по характеру налоговых норм делятся на материальные и процессуальные, а также, в зависимости от особенностей их объекта, они могут быть подразделены на имущественные и неимущественные. Объект правоотношения не входит в структуру налогового правоотношения. Это те материальные или нематериальные блага, на которые направлено поведение участников налогового правоотношения.

 

16. Юридические факты в налоговом праве

 

Движение всякого правоотношения связывается с юридическими фактами. Это конкретные жизненные обстоятельства, с которыми юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий.

В налоговом праве юридические факты выполняют следующие функции:

. Это элемент налогово-правового регулирования;

. Информативная функция;

. Стимулирующая функция.

Классификация юридических фактов проводится по волевому признаку. Они делятся на юридические действия и юридические события. Действия могут быть юридическими актами и юридическими поступками, а события могут быть относительными и абсолютными.

 

. Понятие налоговой обязанности

 

НК РФ из общей совокупности обязанностей налогоплательщиков выделяет в отдельную главу исполнение обязанности по уплате налогов. Налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика по уплате законно-установленных налогов. Это первоочередная обязанность налогоплательщиков. Обязанность эта возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ. Т.е. Налоговый Кодекс закрепляет принцип дозволенного поведения налогоплательщика и обеспечивает налогоплательщику гарантии соблюдения его прав со стороны налоговых органов. Налоговая обязанность начинает существовать с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога. Т.е. основанием возникновения этой обязанности служит налоговая база. Исполнение налоговой обязанности четко определено временными рамками. Для прекращения налоговой обязанности должно наступить какое-либо из следующих обстоятельств:

1)уплата налога

2)смерть налогоплательщика

)ликвидация организации-налогоплательщика

)возникновение обстоятельств, прекращающих обязанности по уплате данного налога

)списание безнадежных долгов по налогам

)уплата налога поручителем налогоплательщика.

18. Исполнение налоговой обязанности

 

Исполнением считается уплата налога в полной сумме и в установленный срок. По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить эту обязанность. Не допускается уплата налога 3-ими лицами. Срок исполнения обязанности устанавливается применительно к каждому конкретному налогу. При этом налогоплательщик может уплатить налог досрочно. Налоги уплачиваются только в рублях. Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате причитающегося налога. В случае неисполнения этого требования применяются меры принуждения. Принудительное взыскание налога производится по решению налогового органа посредством направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщиков, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных