Податок на доходи фізичних осіб: бюджетна та регулююча роль
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
а іменним ощадним (депозитним) сертифікатом;
процент на вклад (внесок) до кредитної спілки, створеної відповідно до закону;
інвестиційний дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, відповідно до закону;
дохід за іпотечним сертифікатом участі, іпотечним сертифікатом з фіксованою дохідністю, відповідно до закону;
дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю;
дохід, який виплачується управителем фонду фінансування будівництва;
дохід учасника фонду банківського управління;
в інших випадках, прямо визначених відповідними нормами цього Закону.
3. Ставка податку становить подвійний розмір ставки, визначеної пунктом 7.1 цієї статті, від обєкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі) на користь резидентів або нерезидентів, та від будь-яких інших доходів, нарахованих на користь нерезидентів фізичних осіб, за винятком доходів, визначених у підпункті 9.11.3 пункту 9.11 статті 9 цього Закону.
4. Ставка податку може становити інший розмір, визначений відповідними нормами цього Закону.
Оподаткування доходів, нарахованих (виплачених) платнику податку податковим агентом:
1. Податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 Закону [9, с.35].
2. Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.
3. Якщо окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, то платник податку зобовязаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.
4. Якщо оподатковуваний дохід виплачується у негрошовій формі чи готівкою з каси резидента, то податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати.
Оподаткування доходів, нарахованих платнику податку особою, яка не є податковим агентом:
1. Платник податку, що отримує доходи, нараховані особою, яка не є податковим агентом, зобовязаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.
2. Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу субєкта підприємницької діяльності.
Регулюючі та стимулюючі функції податку з доходів фізичних осіб найкраще характеризує ставка податку з різних видів доходів фізичних осіб та звільнення від оподаткування, наведена в табл. 1.1
Таблиця 1.1. Ставка податку з деяких доходів фізичних осіб залежно від отриманого доходу у 2008 році [9]
№ з/пВид доходуСтавки податкуНорма Закону №889-IV, що регулює порядок оподаткування1.Дохід у вигляді заробітної плати, додаткових благ від працедавців, виплат чи винагород за цивільно-правовими договорами15%Підпункт 4.2.1 п.4.2 ст.4 та п.7.1 ст.72.Допомога на поховання, яка надходить від працедавця та перевищує подвійний розмір доходу, що дає право на отримання соціальної пільги відповідно до п.п.6.5.1. п.6.5 ст.6 Закону №889-IV15% (від суми перевищення)Підпункт 4.3.21 п.4.3 ст.4 та п.7.1 ст.73.Стипендія, виплачена з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту, що перевищує суму доходу що дає право на отримання соціальної пільги відповідно до п.п.6.5.1. п.6.5 ст.6 Закону №889-IV15% (від суми перевищення)Підпункт 4.3.26 п.4.3 ст.4 та п.7.1 ст.74.Проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок, вклад в небанківські фінансові установи, проценти з депозитного сертифікату0% до 01.01.2010Підпункт 2 2.1.4 п.22.1 ст.22, п.7.2 ст.7 та п.п.9.2.1 п.9.2 ст.95.Проценти (дисконтні доході), отримані від боржника внаслідок прострочення ним виконання грошового зобовязання, визначені цивільним законодавством15%Підпункт 9.2.3 ст.9 та п.7.1 ст.76.Доходи від надання нерухомості в оренду(суборенду), житловий найм15%Пункт 9.1 ст.97.Інвестиційний прибуток15%Пункт 9.6 ст.98.Доходи від довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування15%Пункт 9.8 ст.99.Роялті15%Пункт 9.4 ст.910.Дохід за іпотечним сертифікатом, за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю5%П.7.2 ст.711.Дохід від продажу нерухомого майна частіше 1 разу на рік1%Підпункт 11.1.1 п 11.1 ст.11
1.2 Становлення та розвиток системи оподаткування доходів з фізичних осіб
Прибутковий податок з громадян резидентів України у 19922003 роках стягувався згідно законодавчим нормам Декрету Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадян [11, c.4].
Відповідно до Декрету оподаткування прибутковим податком доходів громадян здійснювалось за групами або за категоріями платників та залежно від характеру отриманого доходу.
За категоріями платники прибуткового податку розподілялись за наступними ознаками:
робітники та службовці (наймані працівники);
фізичні особи субєкти підприємницької діяльності та громадяни, які ?/p>