Податок на доходи фізичних осіб: бюджетна та регулююча роль
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
·дійснюють незалежну професійну діяльність;
громадяни, які отримують інші доходи.
По характеру доходів платники податків розподіляються на:
доходи, отримані за основним місцем роботи;
доходи, отримані не за місцем основної роботи;
доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності або
незалежної професійної діяльності;
інші доходи громадян;
пасивні доходи (дивіденди, проценти, роялті).
Платниками прибуткового податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального і майнового стану, приналежності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії.
Доходи за місцем основної роботи це сукупність доходів, отриманих фізичною особою від юридичних осіб усіх форм власності, з якими громадянин має трудові відносини, з обовязковим веденням трудової книжки.
Окрім доходів за виконання трудових обовязків, до сукупного оподатковуваного доходу працівників включаються і інші доходи, що утворилися в результаті надання за рахунок коштів цих юридичних осіб своїм працівникам матеріальних і соціальних благ у грошовій і натуральній формі, зокрема, вартість квартир, рухомого і нерухомого майна, у вигляді подарунків, оплата юридичною особою вартості лікування та утримання працівників у лікувальних закладах тощо.
Доходи, одержані громадянами не за місцем основної роботи, це доходи від підприємств, установ, організацій і фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності за виконання разових та інших робіт, здійснюваних за договорами цивільно-правового характеру, доходи фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності, які разом з доходами за місцем основної роботи одержують доходи від здійснення підприємницької діяльності.
Оподаткуванню також підлягають доходи громадян від здійснення незалежної професійної діяльності (від приватної нотаріальної та адвокатської діяльності).
Інші доходи від регулярної діяльності це доходи від:
- здавання в оренду або в найм рухомого і нерухомого майна;
- збір та/або заготівля і продаж продукції флори і фауни;
Порядок обчислення і сплати прибуткового податку з громадян встановлено Декретом [11, c.13].
Платниками прибуткового податку (субєктами оподаткування) в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні. До громадян, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які проживають в Україні в цілому не менше 183 днів у календарному році.
Обєктом оподаткування прибутковим податком у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаних з різних джерел в Україні. Обєктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
Прибутковий податок з громадян відноситься до прямого виду податку, у результаті чого обкладається податком безпосередньо дохід самого платника. В той же час, у разі отримання платником доходу від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності, обовязки по нарахуванню, утриманню, повноті і своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету покладено на юридичних та фізичних осіб-субєктів підприємницької діяльності, які виплачують доходи працівникам.
Проте, якщо з метою отримання доходу громадяни самостійно, від свого імені здійснюють діяльність, то обовязки щодо своєчасного і повного нарахування прибуткового податку та перерахування його до бюджету покладено саме на таких громадян.
До цієї категорії громадян відносяться фізичні особи субєкти підприємницької діяльності, громадяни, які здійснюють незалежну професійну діяльність, здавачі в найм нерухомості тощо.
Таблиця 1.3. Ставки прибуткового податку за основним місцем роботи станом на 19941997 роки (введення національної валюти гривні) [11]
Місячний сукупний
Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму)Не оподатковується18 грн. 170 грн. (від 1 до 10 неоподатковуваних мінімумів)10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму171 грн. 340 грн. (від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів)15 грн. 30 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн.341 грн. 510 грн. (від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів)49 грн. 30 коп. + 35% з суми, що перевищує 340 грн.510 і вище (понад 30 неоподатковуваних мінімумів)108 грн. 80 коп. + 50% з суми, що перевищує 510 грн.Із сум доходів, одержаних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується за ставкою 20%.
Таблиця 1.4. Ставки прибуткового податку за основним місцем роботи станом на 19982003 роки [11]
Місячний сукупний
Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму)Не оподатковується18 грн. 85 грн. (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів)10% суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму86 грн. 170 грн. (від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів)6 грн. 80 коп. + 15% з суми, що перевищує 85 грн.171 грн. 1020 грн. (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів)19 грн. 55 коп. + 20% з суми, що перевищує 170 грн.1021 грн. 1700