Податок з доходів фізичних осіб (на матеріалах ДПІ у Святошинському районі м. Києва)
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):
а) при страхуванні платника податку суму, визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 Закону, тобто розміру, що не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень;
б) при страхуванні члена сімї платника податку першого ступеня споріднення 50 відсотків від суми, визначеної у частині "а" цього підпункту, у розрахунку на кожного застрахованого члена сімї.
Якщо платник податку або члени його сімї першого ступеня споріднення були застраховані їх працедавцями згідно з підпунктом "в" підпункту 4.2.4 пункту 4.2 статті 4 Закону, то гранична сума, зазначена в частині "а" або "б" цього підпункту, зменшується для відповідної застрахованої особи на суму страхових внесків, сплачених її працедавцем протягом такого звітного податкового року.
6. Суми витрат платника податку із:
штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває він у відносинах шлюбу з донором або ні;
оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, повязаних з усиновленням дитини.
Відповідно до підпункту 20.4.2 пункту 20.4 статті 20 Закону за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, на користь платника податку сплачуються такі штрафи:
якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений цим Законом, при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати, у розмірі 10 відсотків від такої суми;
якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений цим Законом, при затримці від 91 календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку її виплати, у розмірі 100 відсотків від такої суми.
3.2 Напрямки оптимізації оподаткування доходів фізичних осіб
Основними напрямками оптимізації оподаткування фізичних осіб є:
удосконалення та зниження ставок оподаткування для окремих верств населення та цивільних відносин;
розширення бази оподаткування за рахунок виведення в зону оподаткування реальних рівнів заробітної плати та ліквідація виплат заробітної плати в “конвертах”.
Так, Законом України від 22 травня 2003 року N 889IV "Про податок з доходів фізичних осіб" [9,c.12] запроваджено оподаткування доходів, отриманих платниками податку фізичними особами внаслідок прийняття у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав. Порядок оподаткування визначено статтею 13, яка набрала чинності з 1 січня 2005 року.
З метою оподаткування обєкти спадщини платника податку поділяються на:
1. Обєкти нерухомого майна (у таблиці 3.1 "н").
2. Обєкти рухомого майна (у таблиці 3.1 "р"):
3. Обєкти комерційної власності (у таблиці 3.1 "комерц", "роялті"),
4. Суми страхового відшкодування (страхових виплат) (у таблиці 3.1 "с") за страховими договорами, укладеними спадкодавцем;
5. Кошти (у таблиці 3.1. "кошти"),
Ставки оподаткування залежать від виду обєкта спадщини і ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем (0 %, 5 %, 13 %, 26 %).
Як показано в табл.3.1, на протязі 2004 2006 років поступово знижуються ставки оподаткування доходів від отримання спадщини, оскільки зростання вартості нерухомості привело фактично до неможливості сплачувати податок на спадщину (особливо для першого ступеня споріднення).
Таблиця 3.1 Залежність ставки оподаткування від обєкта спадщини та ступеня споріднення
Ставки податку з доходів фізичних осіб щодо успадкованого майнаЗУ N 889 (ред. ЗУN 1958) з 01.01.2005ЗУ N 889 (ред. ЗУ N 2505) з II кварталу 2005 р.ЗУ N 889(ред.ЗУ N 3378) з01.01.2007Подружжя
0 % н, р,
кошти
5 % с
13 % роялті
26 % від
нерезидентаПодружжя
0 % н, р,
кошти
5 % с
13 %
комерц, роялті26 % від
нерезидентаПодружжя
0 % н, р, с, кошти,
комерц
15 % від
нерезидентаI ступінь спорідн
5 % н, р, кошти <
100 х МЗП,
13 % с, комерц, кошти
> 100 х МЗП,
роялті
26 % від нерезидентаI ступень спорідн
0 % н, р
5 % кошти <
100 х МЗП
13 % с, комерц,
кошти > 100 х МЗП,
роялті
26 % від
нерезидентаI ступінь споріднення
0 % н, р, с, кошти,
комерц
15 % від нерезидентаII ступінь споріднення
13 % н, р, с, комерц,
кошти
26 % від
нерезидентаII ступінь споріднення
0 % н, р
13 % с, комерц,
кошти, роялті
26 % від
нерезидентаII ступінь споріднення
5 % н, р, с, кошти,
комерц
15 % від нерезидентаІнваліди I гр, дитина сирота
0 % н, р, кошти
(Ставка податку 13 відсотків діє до 31 грудня 2006 р. З 1 січня 2007 року ставка податку становитиме 15 відсотків).
При отриманні спадщини будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента до будь-якого обєкта спадщини застосовується ставка 26 відсотків.
Якщо спадкоємець отримує доходи у вигляді плати за використання права інтелектуальної (промислової) власності спадкодавця, у тому числі у вигляді роялті, то такі доходи оподатковуються при їх нарахуванні (виплаті) за їх рахунок, за ставкою 13 відсотків незалежно від того, чи є їх отримувач спадкоємцем першого ступеня споріднення, чи ні. Якщо спадкодавцем є нерезидент, то за ставкою 26 відсотків.
Розширення бази оподаткування за рахунок виведення в зону оподаткування реальних рівнів заробітної плати та ліквідація виплат заро?/p>