Податок з доходів фізичних осіб (на матеріалах ДПІ у Святошинському районі м. Києва)
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
°тком у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є сукупний оподатковуваний доход за календарний рік (що складається з місячних сукупних оподатковуваних доходів), одержаних з різних джерел в Україні. Обєктом оподаткування у громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, є доход, одержаний з джерел в Україні.
Прибутковий податок з громадян відноситься до прямого виду податку, у результаті чого обкладається податком безпосередньо дохід самого платника. В той же час, у разі отримання платником доходу від підприємств, установ, організацій та фізичних осіб субєктів підприємницької діяльності, обовязки по нарахуванню, утриманню, повноті і своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету покладено на юридичних та фізичних осіб-субєктів підприємницької діяльності, які виплачують доходи працівникам.
Проте, якщо з метою отримання доходу громадяни самостійно, від свого імені здійснюють діяльність, то обовязки щодо своєчасного і повного нарахування прибуткового податку та перерахування його до бюджету покладено саме на таких громадян.
До цієї категорії громадян відносяться фізичні особи субєкти підприємницької діяльності, громадяни, які здійснюють незалежну професійну діяльність, здавачі в найм нерухомості тощо.
Таблиця 2.1 Ставки прибуткового податку за основним місцем роботи станом на 1994 1997 роки (введення національної валюти гривні) [10]
Місячний сукупний Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму)Не оподатковується18 грн. 170 грн.(від 1 до 10 неоподатковуваних мінімумів)10 % суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму171грн. 340 грн.(від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів)15 грн.30 коп. + 20 % з суми, що перевищує 170 грн.341грн. 510 грн. (від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів)49 грн.30коп. + 35 % з суми, що перевищує 340 грн.510 і вище (понад 30 неоподатковуваних мінімумів)108 грн.80коп. + 50 % з суми, що перевищує 510 грн.
Із сум доходів, одержаних громадянами не за місцем основної роботи та громадянами, які не мають постійного місця проживання в Україні, податок нараховується за ставкою 20 % .
Таблиця 2.2 Ставки прибуткового податку за основним місцем роботи станом на 1998 2003 роки [10]
Місячний сукупний Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 17 грн. (з доходу в розмірі одного неоподатковуваного мінімуму)Не оподатковується18 грн. 85 грн.(від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів)10 % суми доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму86 грн. 170 грн.(від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів)6 грн.80коп. + 15 % з суми, що перевищує 85 грн.171грн. 1020 грн.(від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів)19 грн.55 коп. + 20 % з суми, що перевищує 170 грн.1021грн. 1700 грн. (від 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів)189 грн.55коп. + 30 % з суми, що перевищує 1020 грн.1701 і вище (понад 100 неоподатковуваних мінімумів)393 грн.55коп. + 40 % з суми, що перевищує 1700 грн.
Податок з доходів громадян резидентів України у 2004 2006 роках стягується гідно Закону України “Про оподаткування доходів фізичних осіб” [9,c.3].
Враховуючи алгоритм нарахування податкової соціальної пільги по Закону України “Про оподаткування доходів фізичних осіб” [9,c.45] та рівні мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, встановлені у 2004 2006 роках Законами України “Про державний бюджет України” [3], [4], [5],[6], в табл. 2.3 2.5 розраховані ставки податків у вигляді порівняння з табл.2.2.
Таблиця 2.3 Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2004 році
Мінімальна заробітна плата в місяць237 грн.Прожитковий мінімум на місяць365 грн.Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга(сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.)511 грн.Рівень соціальної пільги(15 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, для будь-якого платника податку)35,55 грн.Місячний сукупний
Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 511 грн.13% від різниці суми доходу та соціальної пільги( 35,55 грн.)Більше 511 грн./місяць13 % від суми доходу
Таблиця 2.4 Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2005 році
Мінімальна заробітна плата в місяць350 грн.Прожитковий мінімум на місяць453 грн.Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга(сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.)634 грн.Рівень соціальної пільги (25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, для будь-якого платника податку)87,50 грн.Місячний сукупний
Оподатковуваний доходСтавки і розміри податкуДо 634 грн.13% від різниці суми доходу та соціальної пільги( 87,50 грн.)Більше 634 грн./місяць13 % від суми доходу
Таблиця 2.5 Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2006 році
Мінімальна заробітна плата в місяць(на 1 січня 2006 року)350 грн.Прожитковий мінімум на місяць(на 1 січня 2006 року)485 грн.Гранична заробітна плата на місяць, при якій застосовується соціальна пільга (сума місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.)680 грн.Рівень соціальної пільги (50 відсоткам однієї ?/p>