Податковий контроль і його роль в управлінні державними фінансами
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?ь такі види податкового контролю як попередній, поточний і наступний. Цей розподіл є дуже умовним, тому що ті самі контрольні заходи можуть бути одночасно попередніми, поточними і наступними щодо різних, повязаних з виконанням податкових зобовязань дій. Наприклад, камеральна перевірка розрахунку податку на прибуток за перший квартал: стосовно моменту обчислення податку за перший квартал це наступний контроль, стосовно моменту сплати податку попередній контроль, стосовно процесу виконання зобовязань по сплаті податку за весь податковий період (рік) поточний контроль.
Форми податкового контролю як засоби вираження його змісту можна поділити на дві групи:
реалізація державного податкового контролю, обумовленого імперативністю податків (різні види пе-ревірок, здійснюваних державними контролюючими органами). Сутнісною ознакою цієї форми контролю є можливість застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства безпосередньо в процесі реалізації результатів контролю (найчастіше це наступний контроль, рідше поточний). Формою попереднього контролю в цій групі є профілактика податкових правопорушень (постановка платників на податковий облік, інформування, надання розяснень, консультування з питань оподатковування та ін.);
реалізація державного податкового контролю, обумовленого контрольною функцією податків (спостереження, моніторинг, одержання й обробка інформації щодо відхилення реальних податкових надходжень від заданих параметрів, аналіз і оцінка прийнятих рішень в області оподатковування, в тому числі нормативних актів та ін.).
Методи державного податкового контролю, тобто засоби і прийоми практичного здійснення цього виду діяльності, дуже різноманітні. Кожному виду контролю (залежно від часу здійснення, субєкта контролю), кожній його формі властиві свої методи. Вибір тих чи інших прийомів залежить від конкретних завдань, поставлених перед субєктом контролю, його функцій і повноважень. Методи податкового контролю можна класифікувати в такий спосіб:
застосування заходів впливу до субєктів податкових відносин, які поділяються, в свою чергу, на методи переконання і примусу або на прямі (адміністративні) і непрямі (економічні) методи;
здійснення окремих контрольних дій (методи процедурного характеру);
організація контрольної роботи.
Найважливішою організаційною ланкою, що реалізує функції податкового контролю, є податкові інспекції. Саме вони здійснюють переважну більшість заходів та контрольних дій. До повноважень центрального податкового органу належить контроль за правильністю і законністю діяльності всіх органів державної податкової служби при виконанні ними контрольних дій.
Податковий контроль, як і інші види державного контролю, здійснюється згідно з законодавством. До законодавчих актів, що регулюють здійснення податкового контролю, слід, в першу чергу, віднести Закони України Про систему оподатковування, Про державну податкову службу в Україні, Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами, Про міліцію, Про державний бюджет України (на відповідні роки), закони про окремі види податків, Бюджетний кодекс України, Кодекс України про адміністративні правопорушення, Кримінальний і Кримінально-процесуальний кодекси і т. ін.
Незважаючи на те, що майже щорічно податкові закони суттєво коригуються і законодавці одну за одною закривають податкові лазівки, що виявляються податковим контролем, платники податків швидко знаходять нові. Ця закономірність є обєктивною, оскільки фінансово-господарські звязки у своєму розвитку випереджають процес удосконалювання законодавства, що регламентує всі сфери розподільчих відносин, у тому числі і податкову. З позицій державної податкової політики життєво необхідно розкрити і зрозуміти саму суть податкових лазівок. При цьому варто врахувати, що загальний вплив податкового законодавства залежить як від спеціальних юридичних положень, так і від економічної, політичної та соціальної ситуації в країні.
Розділ 2. Організація податкового контролю та оцінка його ефективності
2.1 Особливості здійснення ефективного податкового контролю
Податковий контроль здійснюється посадовими особами органів податкової служби у таких основних формах:
реєстрація й облік платників податків;
облік податків та інших обовязкових платежів;
масово-розяснювальна робота і консультації платників;
проведення податкових перевірок (камеральних і виїзних), в тому числі спільні перевірки, що здійснюються декількома державними контролюючими органами;
аналіз фінансової звітності платників податків та інформації, отриманої з інших джерел;
одержання пояснень від платників податків та інших осіб;
огляд приміщень і територій, які використовуються для одержання доходу (прибутку);
обмін інформацією з іншими державними органами, її аналіз, а також координація дій з такими органами в області контролю.
Як бачимо з наведеного переліку, весь набір контрольних дій орієнтовано на забезпечення повного збирання податків і зборів, оскільки виконання кожним платником своїх податкових зобовязань необхідна і достатня умова виконання державного бюджету (у випадку реальної обґрунтованості останнього).
Усі перераховані вище контрольні дії активно застосовуються на практи?/p>