Geum.ru

Податкова система України

Методическое пособие - Экономика

Другие методички по предмету Экономика

?вих зобовязань,а зменшених на суму ПДВ, що сплачені або підлягають сплаті постачальникам.

Під час вивчення Закону України “Про податок на додану вартість” від 03. 09. 1997 року (зі змінами та доповненнями) слід засвоїти хто є платниками податку, що є обєктом і базою оподаткування.

Платниками ПДВ (стаття 2 цього закону) є субєкти підприємницької діяльності, тобто юридичні і фізичні особи, які за своїм добровільним рішенням зареєструвалися платником податку. В обовязковому порядку підлягає реєстрації, як платник ПДВ, субєкт підприємницької діяльності у якого загальна сума операцій з поставки товарів (робіт, послуг) за останні дванадцять календарних місяців перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ). Під поставкою товарів розуміють будь-яку операцію, які повязана з продажем, обміном, даруванням тощо, яка передбачає передачу (зміну) права власності.

Обєктом оподаткування ПДВ (стаття 3 цього закону) є операції з:

  • поставки (продажу) товарів, робіт, послуг на території України;
  • ввезення товарів (супутніх послуг) та територію України (імпорт);
  • вивезення товарів за межі території України (експорт).

Не є обєктом оподаткування операцій з:

  • випуску, розміщення та продажу цінних паперів;
  • передачі майна у схов, а також у оперативну оренду (крім фінансового лізингу);
  • надання послуг із страхування і перестрахування; соціального і пенсійного страхування;
  • обігу валютних цінностей, виплати грошових призів;
  • надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, за кредитними і депозитними договорами;
  • оплата вартості державних платних послуг за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів, державного мита;
  • виплата заробітної плати, пенсій, стипендій, дивідендів, субсидій у грошовій формі або у формі цінних паперів;
  • надання брокерських, дилерських послуг з торгівлі;
  • тощо, згідно статті 3. 2 Закону про ПДВ.

У статті 5 цього закону вказані операції субєктів господарювання, що звільнені від оподаткування:

  1. Операції з продажу:
  2. вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями і спеціалізованими магазинами;
  3. товарів спеціального призначення для інвалідів (відповідно до переліку встановленого Кабінетом Міністрів України);
  4. книжок вітчизняного виробництва, періодичних видань, друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва;
  5. товарів, робіт, послуг для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ і представництв міжнародних організацій в Україні;
  6. приладів, матеріалів науковим установам та організаціям, вищим навчальним закладам IIIIV рівнів акредитації, а також їх безкоштовної передачі за умови використання їх винятково для власних потреб.
  7. Операції з падання послуг:
  8. перевезення пасажирів міським та приміським транспортом (за умови, що тарифи на такі перевезення регулюються законодавчо);
  9. ремонт шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоровя (в сільській місцевості);
  10. обробка землі сільськогосподарськими виробниками багатодітним сімям, інвалідам, ветеранам, самотнім особам і особам, що постраждали від Чорнобильської катастрофи, школам, дошкільним установам, інтернатам, установам охорони здоровя в сільській місцевості;
  11. послуги освіти, які надаються установами освіти, що мають відповідний дозвіл;
  12. надання культових послуг та продаж товарів культового призначення;
  13. збирання та заготівля окремих видів відходів як вторинної сировини;
  14. доставка пенсій і грошової допомоги населенню.
  15. Операції з виконання робіт:
  16. фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, що здійснюються за рахунок державного бюджету;
  17. з приватизації державного та комунального майна.
  18. тощо згідно статті 5 цього закону.

Вивчаючи статтю 6 цього закону необхідно звернути увагу на ставки ПДВ, які встановлені в розмірі:

  • “20%” від бази оподаткування, що не включає ПДВ;
  • “0%” при експорті товарів та супутніх послуг.

загальна сума податкового _ загальна сума податкового

зобовязання за місяць (квартал) кредиту за місяць (квартал)

Слід зазначити, що сума ПДВ, яка підлягає перерахуванню до бюджету або відшкодуванню з бюджету визначається за формулою:

Податкове зобовязання це сума нарахованого ПДВ виходячи з обсягу поставки товарів (робіт, послуг).

Податковий кредит це сума сплаченого ПДВ за придбані товари (роботи, послуги).

Право на податковий кредит надає податкова накладна, яку має право виписати у двох примірниках продавець зареєстрований платник ПДВ.

Датою виникнення податкових зобовязань з поставки товарів вважається дата, що сталася раніше:

  • або дата надходження коштів від покупця (на банківський рахунок чи в касу підприємства);
  • або дата відвантаження товарів, оформлення документів на виконані роботи (надані послуги).

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:

  • або дата оплати за товари, роботи, послуг з поточного рахунку чи каси підприємства;
  • або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання товарів, робіт, послуг.

При вивченні цього закону, крім того необхідно звернути увагу на статтю 9, де вказується порядок реєстрації осіб, як платників ПДВ та на статтю 10 цього закону, де вказані особи, що відповідальні за нарахуванн