Geum.ru

Податкова система України

Методическое пособие - Экономика

Другие методички по предмету Экономика

звернути увагу на особливості нарахування і сплати податку з окремих видів доходів:

  • від надання нерухомості в оренду;
  • оподаткування процентів;
  • оподаткування дивідендів;
  • оподаткування виграшів та призів;
  • оподаткування благодійної допомоги;
  • оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк;
  • оподаткування доходів, отриманих фізичною особою субєктом підприємницької діяльності;
  • від продажу обєктів нерухомого і нерухомого майна;
  • оподаткування спадщини та дарування;

Запитання для самоперевірки

  1. Хто є платниками податку з доходів фізичних осіб?
  2. Що є обєктом оподаткування?
  3. Як визначити суму заробітної плати, що підлягає оподаткуванню?
  4. Охарактеризувати види податкових соціальних пільг.
  5. У чому полягає суть податкового кредиту?
  6. Вкажіть розмір основної (базової) ставки податку з доходів фізичних осіб.
  7. Які особливості оподаткування доходу, отриманого від дивідендів?
  8. У чому полягають особливості оподаткування благодійної допомоги?
  9. Які особливості оподаткування спадщини та дарування?
  10. У чому полягають особливості оподаткування доходів від продажу нерухомого майна?
  11. Який порядок сплати податку до бюджету?

Завдання 1. 2 Визначити суму податку з доходів фізичних осіб на підставі даних таблиці. (грн. )

 

№ПоказникЗавдання 1Завдання 21Бухгалтеру підприємства за серпень поточного року нараховано:

  • Основна заробітна плата
  • Премія
  • Винагорода за вислугу років

Примітка: дітей до 18 років немає. Заява на соціальну пільгу оформлена850,00

100,00

85,00970,00

120,00

145,00

Методичні рекомендації:

При визначенні суми утриманого податку із заробітної плати працівника враховуються:

  1. сума оподаткованого доходу (нарахована основна і додаткова заробітна плата, що підлягає оподаткуванню);
  2. ставка податку в розмірі 15% від суми оподатковуваного доходу.

Сума оподатковуваного доходу визначається за формулою:

Загальна сума нарахованої основної і додаткової заробітної плати мінус утримані внески до цільових позабюджетних фондів мінус соціальна податкова пільга.

Примітка: Соціальну податкову пільгу застосовуйте в розмірі, установленому чинним законодавством на поточний рік.

Питання 2. Обовязки та відповідальність громадян щодо сплати податку на доходи фізичних осіб.

Література:

1. Закон України “Про податок на доходи фізичних осіб”від 22. 05. 03.

2. Василик О. Д. Податкова система України. Навч. посіб. -К. :ВАТ"Поліграфкнига"2004 с. 197-201;

3. Онизько С. М. , Тофан У. М. Податкова система. Підруч. -Львів: Магнолія плюс 2004 с. 101-102.

При вивченні цього питання слід зясувати, що відповідно до Закону України №889 роботодавці отримують статус податкового агента і зобовязані утримувати податок з доходів найманих осіб та сплачувати (перераховувати) його до бюджету в день отримання грошових коштів в установі банку на виплату заробітної плати за графіком шляхом оформлення платіжного доручення. У разі, якщо нарахований дохід не виплачується найманому працівнику своєчасно, то утриманий податок необхідно сплатити до бюджету не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним місяцем.

У разі, коли податковий агент не здійснює нарахування, утримання або сплату (перерахування) цього податку, відповідальність за погашення суми податкового зобовязання, що виникає внаслідок таких дій, покладається на податкового агента. При цьому платник податку отримувач таких доходів звільняється від обовязків погашення такої суми податкових зобовязань.

За неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, на користь платника податку сплачуються такі штрафи:

  • якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений Законом України №889, при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати, у розмірі 10% від такої суми;
  • якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений цим Законом, при затримці від 31 до 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку її виплати, у розмірі 50 відсотків від такої суми;
  • якщо платник податку не отримує таку суму у строк, визначений цим Законом, при затримці більше 91 календарного дня, наступного за останнім днем граничного строку її виплати, у розмірі 100% від такої суми.

Нарахування таких штрафів самостійно здійснюється органом Державного казначейства України у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Повернення суми надміру сплаченого податку, у тому числі внаслідок застосування права на податковий кредит, та штрафів здійснюється органом державного казначейства з рахунку, на який зараховується цей податок до його розподілу між рівнями відповідних місцевих бюджетів.

У разі, коли штрафні санкції застосовуються внаслідок наявності причини, така сума стягується у безспірному порядку з бюджетного рахунку, призначеного для утримання відповідного податкового органу.

У разі, коли особи, що зобовязані нести відповідальність за неповне або несвоєчасне надання платнику податку бюджетного відшкодування, не здійснюють або відмовляються здійснювати значне відшкодування (його частинки) всупереч нормам цього Закону, то платник податку має прав?/p>