Податкова система України
Методическое пособие - Экономика
Другие методички по предмету Экономика
?ання у вигляді сплати єдиного податку для субєктів малого підприємництва.
Основним законодавчим документом для застосування єдиного податку для субєктів малого підприємництва є Указ Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва”.
Під час вивчення цього Указу необхідно звернути увагу на те, що платниками єдиного податку є:
- Юридичні особи субєкти підприємницької діяльності, тобто підприємства всіх форм власності, якщо в них за рік середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб, а обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 1 млн. грн. Середньооблікова чисельність працівників визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх працівників, у тому числі тих, хто працює за договорами та за сумісництвом.
- Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність, якщо кількість найманих працівників, включаючи членів їх сімї не перевищує 10 осіб і обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.
Субєкти підприємницької діяльності, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком не мають права застосовувати іншого способу розрахунку за реалізовану продукцію, крім готівкового та безготівкового грошового розрахунку.
Платники єдиного податку звільняються від слати таких податків і зборів (обовязкових платежів):
- податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа вибрала оподаткування за ставкою 6%;
- податку на прибуток підприємств (юридичні особи);
- податку на доходи фізичних осіб (фізичні особи підприємці);
- плати за землю;
- збору за спеціальне використання природних ресурсів;
- комунального податку;
- податку на промисел;
- внесків до Фонду соціального захисту інвалідів;
- збору на видачу дозволу на розміщення обєктів торгівлі та сфери послуг;
- збору на обовязкове державне соціальне страхування.
Юридичні особи субєкти підприємницької діяльності при нарахуванні суми єдиного податку за місяць враховують:
- Виручку від реалізації товарів (робіт, послуг), яка надійшла на поточний рахунок або в касу підприємства.
Примітка: У разі продажу основних засобів, виручкою від реалізації вважається різниця між сумою отриманою від реалізацією та їх залишковою вартістю на момент продажу.
- Ставку податку в розмірі 6% від виручки, але зі сплатою ПДВ, або 10% від виручки, без сплати ПДВ.
Термін сплати єдиного податку юридичними особами на окремий рахунок держказначейства не пізніше 20 числа наступного місяця за звітним місяцем. На наступний день після отримання коштів держказначейство перераховує:
- до державного бюджету 20%;
- до місцевого бюджету 23%;
- до Пенсійного фонду 42%;
- до Фонду соцстраху по тимчасовій непрацездатності 11%;
- до Фонду сприяння зайнятості населення 4%.
Щоквартально і наростаючим підсумком з початку року, юридичні особи за результатами господарської діяльності складають і подають до податкової інспекції Розрахунок сплати єдиного податку на бланку спеціального зразка. Термін подання цього розрахунку до 20 числа наступного місяця за звітним кварталом.
На спрощену систему оподаткування не можуть бути переведені:
- довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;
- субєкти підприємницької діяльності у статному фонді яких частки, що належать іншим юридичним особам учасникам та засновникам, перевищує 25%;
- субєкти підприємницької діяльності, спільна діяльність яких здійснюється на підставі договору про спільну діяльність без створення юридичної особи.
Фізичні особи - субєкти підприємницької діяльності сплачують єдиний податок за ставками, встановленими місцевими органами самоврядування. Розмір ставки залежить від виду діяльності і не може бути менше 20 та не більше 200 грн. на календарний місяць.
Якщо фізична особа здійснює кілька видів діяльності, для яких встановлено різні ставки єдиного податку, то вона сплачує один податок, що не перевищує максимальної ставки, бо отримує одне свідоцтво на здійснення підприємницької діяльності. Так, в м. Херсоні ставка єдиного податку для здійснення роздрібної торгівлі 120 грн. на місяць, а для надання послуг з перевезення вантажу 80 грн. В даному випадку для підприємця фізичної особи, який займається цими видами діяльності буде встановлена ставка єдиного податку на місяць в розмірі 120 грн.
Якщо підприємець використовує працю найманих працівників, включаючи членів сімї, то за кожного такого працівника ставка єдиного податку збільшується на 50%.
Термін сплати єдиного податку для фізичних осіб підприємців на окремий рахунок держказначейства передоплата, не пізніше 20 числа місяця, що передує звітному.
Із загальної суми сплаченого єдиного податку держказначейство перераховує:
- до місцевого бюджету 43%;
- до Пенсійного фонду 42%;
- до Фонду соцстраху по тимчасовій непрацездатності 11%;
- до Фонду сприяння зайнятості населення 4%.
Щоквартально і наростаючим підсумком з початку року фізичні особи - субєкти підприємницької діяльності складають і подають до податкової інспекції Звіт на бланку спеціального зразка. Термін подання цього Звіту не пізніше 5 ?/p>