Анализ финансового состояния ЗАО "Агротехсервис" как сопутствующая аудиту услуга
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? модель фондоотдачи ФО = N/F, можно с уверенностью утверждать, что прямо пропорционально зависит от объема продаж N , существует обратная зависимость от среднегодовой стоимости основных фондов. Тогда объем продаж будет представлен: N = F*ФО.
Данные для факторного анализа представлены в таблице 2.3.
Для оценки влияния на прирост выручки от продаж изменения факторов составим мультипликативную модель зависимости результативного показателя N от факторов F, d, ФОак. Тогда:
N = F * Fa/F * N/Fa = F * d * ФОак.
N (F) = F * d0 * ФOак0 = 645 * 0,697 * 9,965 = 4481,716тыс.руб.
N (d) = F1 * d * ФOак0 = 3476,2 * 0,04 * 9,965 = 1396,458тыс.руб.
N (ФOак) = F1 * d 1* Фoак = 3476,2 * 0,738 * (-1,820) = -4665,573 тыс.руб.
Таблица 2.3Исходные данные для проведения факторного анализа фондоотдачи и оценки ее влияния на изменение объема продажПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменениеА1231. Выручка от продаж, N 19672,320884,91212,62. Среднегодовая стоимость основных средств, F2831,23476,2645,03.Среднегодовая стоимость активной части основных средств, Fак1974,22564,1589,94. Удельный вес активной части в общей стоимости основных средств, dак0,6970,7380,0405. Фондоотдача основных средств, руб. ФО6,9486,008-0,9406. Фондоотдача активной части основных средств, руб. ФОак9,9658,145-1,820Баланс отклонений: 4481,716+1396,458 - 4665,573 = 1212,601 тыс.руб.
Данные факторного анализа показывают, что наибольшее влияние на рост выручки отпродаж оказывает изменение среднегодовой величины основных средств. Под влиянием этого изменения выручка выросла на 4481,716 тыс.руб. Также продажи выросли за счет увеличения доли активной части производственных фондов в общей массе основных средств на 1396,458 тыс.руб. Фактор, тормозящий рост продаж фондоотдача активной части основных фондов, а точнее ее снижение. Этот показатель в отчетном году снизился на 1,82 пункта, что оказало влияние и на объем продаж. Это происходит в основном за счет наращивания производственых мощностей и освоения новых технологий.
Факторный анализ рентабельности активов. Для проведения факторного анализа необходимо построить многофакторную зависимость с последующим анализом влияния каждого отдельного фактора на конечный результат. При этом должны соблюдаться определенные требования:
- факторы, включаемые в модель, должны реально существовать и иметь конкретное экономическое значение.
- Показатели, входящие в систему факторного анализа, должны иметь причинно-следственную связь с результативным показателем.
- Факторная модель должна обеспечивать возможность количественного измерения степени влияния конкретного фактора на обобщающий показатель.
Таблица 2.4Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности активовПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменениеА1231.Рентабельность активов, Ра0,1970,2000,0042. Выручка от продаж, N 19672,320884,91212,63. Среднегодовая стоимость активов, А5799,36418,7619,54. Прибыль от продаж, Р1141,01286,9145,95. Рентабельность продаж, Рп0,0580,0620,00366. Фондоотдача активов, ФОа3,3923,254-0,138Факторная модель рентабельности активов будет выглядеть следующим образом:
Ра = Р/А = P/N * N/A = Pп * ФОа
Где Ра рентабельность активов,
Рп рентабельность продаж;
ФОа фондоотдача активов.
А средняя стоимость активов организации за период.
Расчет влияния факторов сделаем по данным таблицы 2.4.
Ра (Рп) = Рп * ФОа0 = 0 ,0036 *3,392 = 0,012
Ра (ФОа) = Рп1 * ФОа = 0,062 * (-0,138) = - 0,008
Баланс отклонений:
0,012 0,008 = 0,004.
Расчетные данные факторного анализа позволяют сделать вывод, что существенное влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Влияние рентабельности продаж - +0,012.
Анализ состава, структуры и динамики капитала. Данные представлены в таблице 3.
Из этой таблицы видно, что собственный капитал занимает 84,68% всех источников формирования имущества организации на начало периода и 86,36% на конец периода. Преобладание в пассивах собственного капитала хороший признак, который говорит о том, что фирма в своей деятельности использует в основном собственные средства, является финансово независимой.
Т а б л и ц а 3.Состав, структура и динамика собственного и заемного капиталаПоказательОстатки по балансу, тыс.руб.Структура собственного и заемного капитала, %На начало годаНа конец годаИзменение (+,-)На начало годаНа конец годаИзменение (+,-)А1234561. Капитал и резервы, всего5564,05412,4-151,684,6886,361,681.1. Уставной капитал1252,01252,00,022,5023,130,631.2. Добавочный капитал2337,02337,00,042,0043,181,181.3. Резервный капитал288,0301,013,05,185,560,391.4. Фонд социальной сферы246,0235,5-10,54,424,35-0,071.5. Целевые финансирование и поступления0,00,00,00,000,000,001.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет0,00,00,00,000,000,001.7. Нераспределенная прибыль отчетного года1441,01286,0-155,025,9023,76-2,142. Обязательства, всего 1006,5854,5-152,015,3213,64-1,682.1. Долгосрочные обязательства45,0100,055,04,4711,707,232.2. Краткосрочные обязательства120,099,0-21,011,9211,59-0,342.2.1. Кредиторская задолженность683,0519,5-163,567,8660,80-7,062.2.2. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов158,5136,0-22,515,7515,920,172.2.3. Доходы будущих периодов0,00,00,00,00,00,02.2.4. Резервы предстоящих расходов и платежей0,00,00,00,00,00,02.2.5. Прочие краткосрочные обязательства0,00,00,00,00,00,0Итого собственного и заемного капитала6570,56266,9-303,6100,00100,00ХВ собственном капитале значительная часть приходится на добавочный капитал 42,0% и 43,18% на начало года и на конец года соответственно. Эффект финансового рычага характеризуется коэффициентом соотношения заемного капитала (ЗК) к собственному капиталу (СК):
Ксоотн = ЗК/СК
В конечном итоге, он характеризует, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Чем выше значение этого коэффициента, тем ?/p>