Планирование налоговых поступлений в региональный бюджет (на примере Курской области)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?аж зачисляются в областной и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 % и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения области.
Интерес представляет конкретная ставка налога, которая с момента введения и до сегодняшнего времени составляла 5 %, т.е. являлась предельно допустимой согласно существующему законодательству.
Не секрет, что данный налог ложится тяжелым бременем в первую очередь на субъекты малого предпринимательства. Между тем развитие малого предпринимательства в области проистекает весьма медленно даже по сравнению с соседними областями Черноземья. В этой связи региональная законодательная власть несколько раз делала попытки уменьшить ставку этого налога, что, несомненно, благоприятно сказалось бы на деятельности субъектов малого предпринимательства.
Закон Курской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", регулирующий налогообложение значительной части малого и среднего бизнеса, претерпевал за последнее время неоднократные изменения.
Ставка единого налога законом установлена в размере 20 процентов вмененного дохода.
Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей, а также повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.
Размер суммы единого налога на вмененный доход определяется по формулам:
M=CNDFJV = М 0,2 (1)
М - сумма вмененного дохода;- сумма единого налога на вмененный доход;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;- количество единиц физического показателя;
D, F, J - другие повышающие (понижающие) коэффициенты;
,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).
Так, на 2008 год вмененный доход для разных видов деятельности предполагается в размере указанном в таблице 3.
Таблица 3 - Вмененный доход для разных видов деятельности.
Строительство30 тыс.руб на одного занятогоБытовые услуги12 - 32 тыс.руб.Транспортные услуги1,5 - 6 тыс.руб за посадочное местоРозничная торговля400 - 7200 руб. за 1 м2 торговой площади
При определении суммы единого налога организациями и индивидуальными предпринимателями используются повышающие (понижающие) коэффициенты:- учитывающий особенности подвидов деятельности;учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;учитывающий изменение темпов инфляции. (утверждается Правительством Курской области на каждый налоговый период на основе данных Курского областного комитета государственной статистики).
Так, для населенных пунктов Курской области предусмотрены следующие коэффициенты, указанные в таблице 4.
Таблица 4 - Повышающие (понижающие коэффициенты Курской области.
Курск, Железногорск1,0Прочие города области0,6-0,9Райцентры, пгт.0,6Сельские административные центры0,4Прочие населенные пункты0,3
Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Из суммы единого налога, уплачиваемые организациями, 19 % поступает в областной бюджет, 2,5 % - в территориальный дорожный фонд области, 2,15 % - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
В отношении частных предпринимателей эти цифры составляют 15, 0, 2,15 % соответственно. Предусматривается, что эти нормативы могут ежегодно уточняться.
Значительная прибавка в областном бюджете 2008 года должна быть обеспечена за счет перехода налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, на валовую выручку вместо совокупного дохода. По данным УМНС Курской области выручка организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в прошлом году составила 1 093 653 тыс. руб., а сумма уплаченного единого налога на совокупный доход - 277 919тыс. руб. (см. Приложение Г)
То есть реальная налоговая нагрузка - всего 1,2%, в то время как для работающих в обычном режиме она держится на уровне 22-25 %.
Другими словами, собираемость соответствующего налога росла гораздо быстрее, чем планировалось. Кроме того, особенностью этих налогов является их авансовость, т.е. они уплачиваются до начала осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому здесь не могут иметь место различного рода недоимки и просроченные платежи.
Налог на игорный бизнес регулируется в Курской области законом N 39-ЗКО О ставках налога на игорный бизнес в Курской области. Он принят в соответствии с Федеральным законом "О налоге на игорный бизнес".
Рассматривая конкретные положения этого закона, можно отметить, что, ставя перед собой задачу увеличения налоговых поступлений в бюджет области, законодатель в более поздней редакции данного закона существенно увеличил ставки налогообложения.
Так, за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель, в настоящее время предусмотрен сбор в размере 300 минимальных размеров оплаты труда, за каждый игровой автомат - 11, за каждую кассу тотализатора - 300, за каждую кассу букмекерской конторы - 150.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона "О налоге на игорный бизнес" су?/p>