Планирование налоговых поступлений в региональный бюджет (на примере Курской области)
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?говой ставки и налогового оклада;
способствующие сдвигу прибыли на более поздние периоды и, соответственно, отсрочке уплаты налогов.[9]
Наиболее значительные вычеты из облагаемой прибыли предоставляются организациям для стимулирования инвестиций и НИОКР.
В большинстве европейских стран, в том числе во Франции и Германии, в связи с действием "обратного принципа определяющего воздействия торгового баланса на налоговый баланс" при начислении амортизации основную роль играют предписания налогового законодательства, направленные, в частности, на уменьшение облагаемой прибыли.
Предоставляется возможность выбора между тремя методами амортизации: линейной, регрессивной или зависящей от степени эксплуатации активов (выработки). При этом американские компании используют регрессивный метод амортизации не столь широко, как французские и германские, а при определении срока службы основных средств ориентируются на более длительные периоды. Вследствие этого амортизационные отчисления американских организаций примерно в два раза ниже, чем германских.
Возможная отсрочка уплаты налога на прибыль осуществляется посредством следующих мероприятий амортизационной политики:
- выбора метода с высокими годовыми отчислениями;
- полной годовой амортизации активов, приобретенных в июне;
- применением особых (налоговых) амортизационных отчислений.
Переносу прибыли на более поздние периоды способствует также образование скрытых резервов, являющихся в основном результатом занижения оценки имущества, завышения оценки обязательств, а также сохранения низкой оценки имущества в балансе после того, как оснований для ее применения уже не существует.
Ряд мероприятий ведет к экономии на налогах при их осуществлении перед окончанием хозяйственного года. Манипулируя датой совершения операции, можно минимизировать налоговые выплаты. Это может быть связано с ускоренным завершением строительства зданий с целью начисления годовой амортизации; реализацией основных средств собственного производства дочерним предприятиям (это дает возможность не отражать в активе баланса затраты на их изготовление); взысканием задолженности, уплатой долгов, трансформацией краткосрочных банковских обязательств в долгосрочные для сокращения суммы баланса и улучшения его структуры.
В отличие от налогов на доходы для налогов второй группы возможности уменьшения налогообложения носят ограниченный характер. В эту группу включаются налоги, база обложения которых связана с валовым или чистым имуществом организации: поимущественный налог с юридических лиц, поземельный, промысловый налог на капитал. Величина этих налогов в значительной степени зависит от оценки имущества.
В третью группу включаются налоги на оборот или на сделки (налог на добавленную стоимость, налог с оборота по биржевым сделкам, налоге продаж), а также налоги на расходы или потребление (акцизы). В отношении налогов этой группы основное значение имеет факт осуществления сделки, поэтому налоговое маневрирование ограничено, главным образом, такими параметрами, как место и время совершения сделки.
Величина начисляемого и взимаемого НДС зависит от метода исчисления зачета предварительного налога (метод начислений, метод оплаты или гибридный метод). Организации с низким объемом совокупного оборота могут выбрать особый порядок обложения НДС, влияющий на величину их налоговых обязательств.
В отдельную группу выделяются взносы в фонды социального страхования. Большинство этих платежей формально уплачивается предпринимателями и наемными работниками поровну, т.е. с фонда заработной платы и заработков работников соответственно, но взносы предпринимателей включаются в издержки производства и перекладываются таким образом на потребителей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
бюджет доходный налог региональный
Содержание регионального бюджета необходимо раскрывать с различных позиций: как отношения, предмета, документа. Региональный бюджет - это финансовая категория, фонд денежных средств (бюджет в материальном смысле), плановый документ, отражающий конкретные доходы и расходы, относящиеся к компетенции органов власти данного уровня (бюджет как правовая категория).
В материальном смысле региональный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд, формируемый на определенном территориальном уровне для обеспечения функций соответствующих органов власти.
Налоговое планирование региона включает в себя: работу по прогнозированию объемов налоговых поступлений с учетом инфляции, валютного курса, деловой активности субъектов экономической деятельности, теневой экономики и на этой основе расчет доходов, включаемых в проект бюджета на очередной финансовый год; определение долей (нормативов) распределения налоговых ставок по уровням бюджетной системы; разработка контрольных заданий по налогам и сборам.
Налоговые поступления классифицируются по разным группам, подгруппам и видам.
Одними из основных региональных налогов являются - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.
Налоговое планирование выделяет множество методов. Наиболее популярными являются метод тренда и экспертный метод.
Система построения бюджетных доходов регионов строится в соответствии с определенными принципами, позволяющими субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно исполь