Планирование и прогнозирование налоговых поступлений Кабардино-Балкарской Республики
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
е поступления в учитываемом периоде.
3.Прогнозирование налоговых поступлений с учетом коэффициента влияния администрирования налогов:
(5)
4.Анализ полученных прогнозных величин.
Анализ прогнозных значений начнем с налога на прибыль организаций.
Основными плательщиками налога на прибыль в Москве являются организации сфер оптовой и розничной торговли, нефтехимической отрасли, операций с недвижимым имуществом, финансовой деятельности, строительства и обрабатывающих производств.
Прогнозные значения поступлений налога на прибыль хорошо видны на рисунке 7.
Рисунок 7 - Фактические и прогнозные значения поступлений налога на прибыль организаций в 2006-2013 гг.
На рисунке хорошо видно, что самые большие поступления налога на прибыль были в 2010 г. Согласно полученным прогнозным значениям, поступления по налогу на прибыль в 2011г. возрастет на 3%. После 2011 года начнется постепенный рост поступлений налога на прибыль организаций.
Вторым по важности для городского бюджета после налога на прибыль является налог на доходы физических лиц. Для наглядности прогнозные значения налога на доходы физических лиц, представлены на рисунке 8.
Рисунок 8 - Фактические и прогнозные значения поступлений налога на доходы физических лиц в 2006-2013 гг.
Из рисунка 8 видно, что поступления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) растут постепенно. Если сравнить прогнозируемый 2013 г. с 2006 г. то ожидается, что в 2013г налоговые поступления увеличатся на 84% по сравнению с тем же 2006 годом.
Третьим следует рассмотреть такой федеральный налог, поступающий в бюджет КБР как акциз.Полученные прогнозные значения поступления акциза в бюджет КБР представлены на рисунке 9.
Рисунок 9 - Фактические и прогнозные значения поступлений акциза в 2006-2013 гг.
Из рисунка видно, что с 2008г. по 2009 г. идет увеличение поступлений акциза в бюджет. После 2009г. идет устойчивая тенденция к снижению поступлений акцизов, а после 2010г. будет наблюдаться небольшой рост. причем в прогнозируемом периоде поступления в среднем будут расти на 3%.
Теперь рассмотрим поступления регионального налога на имущество организаций и физических лиц.
Так, поступления по налогу на имущество организаций и физических лиц, занимают третье место по величине поступлений в городском бюджете и являются не столь значительными, как по НДФЛ и налогу на прибыль, но сохраняют достаточно стабильный рост.
Для большей наглядности, полученные прогнозные результаты представлены на рисунке 10.
Рисунок 10 - Фактические и прогнозные значения поступлений налога на имущество организаций в 2006-2013 гг.
Из рисунка 10 видно, что поступления по данному налогу имеют устойчивую тенденцию к росту. Причем в прогнозируемом периоде планирует увеличение поступлений этого налога почти на 68%.
Выводы и предложения
В Кабардино-Балкарской Республике не существует отдельного нормативно-правового акта, содержащего методические рекомендации по оценке налогового потенциала. Непосредственно оценка налогового потенциала производится при разработке законопроектов бюджета Республики на предстоящий год. Данная оценка также проводится и при разработке прогноза социально-экономического развития региона, а также в течение финансового года для внесения корректировок в принятые акты и для разработки экономической, бюджетной и налоговой политики КБР. Данный процесс регламентирует закон КБР О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Кабардино-Балкарской Республике, который устанавливает структуру бюджетной системы, бюджетное устройство и определяет порядок организации бюджетного процесса в республике.
Исходя из вышесказанного, можно выделить следующие направления совершенствования законодательства в сфере практического применения налогового потенциала в планировании и прогнозировании налоговых доходов регионального бюджета.
Во-первых, необходимо четкое закрепление в законодательстве понятия налоговый потенциал как на федеральном, так и на региональном уровне.
В экономической литературе под налоговым потенциалом понимается максимально возможная сумма начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства в данном субъекте РФ и рассчитывается как сумма фактически собранных налогов и сборов, задолженности, реальной к взысканию, и сумма налоговых льгот.
Если рассматривать с правовой точки зрения налоговый потенциал - это установленная на федеральном (региональном) уровне норма возможных налоговых поступлений на следующий финансовый год в бюджет согласно действующему законодательству, то есть налоговый потенциал представляет собой налоговый план в количественном выражении.
Во-вторых, необходимо разработать общую методологическую базу расчета налогового потенциала на федеральном и региональном уровне, для составления налогового плана на будущий финансовый год.
Во избежание противоречий в законодательстве, целесообразно выделить федеральный налоговый план и региональный налоговый план.
Федеральный налоговый план должен основываться на единой методологической концепции процесса планирования и прогнозирования налоговых доходов.
Региональный налоговый план предусматривает нормативно-правовые акты, корректирующие его с точки зрения специфики субъекта РФ.
Таким обр