Планирование аудиторской проверки организации
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
аудита.02.02.02
4.2. Подготовка и составление программы аудиторской проверки ООО Лотос-М.
На основе общего плана аудита составляется программа проведения аудита. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимый для практической реализации плана аудита. Составленная таким образом программа для проведения аудита служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Аудиторскую программу составляют в виде тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Существует несколько подходов при составлении программы. В одном случае это когда аудиторы стремятся к общему характеру проверок, например проверить накладные на отпуск товара на предмет санкционирования, в другом случае носит наиболее подробный характер и порядок проверок, например проверить 90 накладных на предмет наличия подписи лица имеющего на то полномочия. В первом случае от аудитора требуется высокая квалификация и он более свободен в своих действиях, в другом программа носит механический характер в виде инструкции, такую работу может выполнить менее квалифицированный аудитор и, как следствие, требует дополнительного контроля.
При разработке программы аудита необходимо заложить как можно больше процедур аудиторского контроля, перечень операций предусмотренных планом. Также необходимо предусмотреть справочный материал по составлению графика работ и контроля выполненных работ. Программу целесообразно подразделять по разделам бухгалтерского учета. Для исключения дублирования и повтора операций должна быть установлена связь между каждым разделом программы. Вид программы приведен в таблице 6
ПРОГРАММА АУДИТА таблица 6
Проверяемая организация ООО Лотос-М
Период аудита 2005 год
Количество чел/час 440
Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М
Состав аудиторской группы: Минашкин Н.А , Вовк М.М, Краснов С.В, Пушнев А.К
Планируемый аудиторский рисксредний
Планируемый уровень существенности339 тыс.руб
№Аудиторские процедурыПериод проведенияИсполнитель
Отметка о выполнении1.1.Проверка порядка оформления первичных документов20.01.05Краснов С.В1.2.Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета21.01.05Вовк М.М1.3.Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности.22.01.05Минашкин Н.А1.4.Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов.23.01.05Пушнев А.К1.5.Проверка степени организации аналитического учета материалов24.01.05Краснов С.В1.6.Проверка правильности отражения и сроков представления отчетов в регистрах бухгалтерского учета25.01.05Вовк М.М1.7.Проверка формирования стоимости 26.01.05Минашкин Н.А1.8.Проверка принятия к учету таможенных платежей при импорте материалов 27.01.05Пушнев А.К1.9.Проверка операций по приобретению материалов у предпринимателей без образования юридического лица28.01.05Вовк М.М1.11.Проверка учета изменения первоначальной стоимости материалов29.01.05Вовк М.М1.12.Проверка операций по полноте и оприходования материалов.30.01.05Краснов С.В1.13.Проверка операций по реализации материалов и списания финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения.01.02.06Минашкин Н.А1.14.Проверка налогообложения при реализации ниже себестоимости01.02.06Минашкин Н.А1.15.Проверка наличной оплаты в кассу организации01.02.06Краснов С.В1.16.Проверка учета возврата материалов от покупателей.02.02.06Краснов С.В1.17.Проверка лицензирования деятельности02.02.06Вовк М.М1.18.Проверка правильности составления отчетов.03.02.06Вовк М.М1.19Выявление материалов в пути03.02.06Пушнев А.К1.20.Инвентаризация материалов и отражение результатов в учете03.02.06Пушнев А.К
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенные исследования позволяют сделать следующие выводы и дать следующие предложения.