Планирование аудиторской проверки организации
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
торый риск того, что аудиторская проверка не сможет выявить существенные неточности в бухгалтерской отчетности. Поэтому в исследуемой модели аудиторского риска более важно не количество сомножителей, а то, что все эти факторы - сомножители. Следовательно, аудитор не должен допускать нулевого значения ни для одного из факторов (сомножителей), поскольку окончательный результат вычислений, т.е. произведение факторов (допустимый уровень риска аудита), в таком случае тоже будет равен нулю.
Риск тестов на существенность выступает в качестве балансирующего показателя в общей формуле. Зная общую сумму аудиторского риска, изучив степень надежности по данным предыдущих периодов, проведя оценку системы внутреннего контроля и аналитические процедуры, можно определить требуемую степень детализации тестов на существенность и, следовательно, ожидаемый уровень надежности.
Используя таблицу классификация видов риска в зависимости от его величины и собранные данные по оценке хозяйствования ООО Лотос-М , а также оценке эффективности контроля можно рассчитать риск необнаружения ошибки используя зависимость аудиторского риска .
Ранее в пункте 2.1 и 2.2 Изучение и оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета нами было оценена система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля как находящаяся на среднем уровне.
В аудите объектов существует обратная зависимость между, с одной стороны оценкой системы внутреннего контроля и риском средств контроля, и системы бухгалтерского учета и внутрихозяйственным риском, с другой.
Правилом (стандарта) аудиторской деятельности Существенность и аудиторский риск предусмотрена взаимосвязь между компонентами аудиторского риска -внутрихозяйственным риском, рисками средств контроля и риском необнаружения
Такая взаимосвязь представлена в таблице 4
Таблица 4
Взаимосвязь между компонентами аудиторского риска.
Аудиторская организация оценивает риск средств контроля как:ВысокийСреднийНизкийПри этом уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:Аудиторская организация оценивает неотъемленный риск как:НаинизшийНижеСреднийНижеСреднийВышеСреднийВышеНаивысший
Пользуясь этой таблицей нами определен риск необнаружения как находящийся на среднем уровне.
Риск при аудитеВнутренний риск*Контрольный риск*Аналитический риск* Риск проверок на существенность5 %= 90 %* 60 %* 50 %* 18.5
(остаточный)стандартный рисксредний рисксредняя надежностьвысокая надежностьразмер проверок на значимость
Подобный план может помочь аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но и может оказаться малоэффективным. Чтобы составить более эффективный план, аудиторы нередко используют второй (альтернативный) способ исчисления риска. Он состоит в том, что аудиторы определяют риск необнаружения ошибок и соответствующее количество подлежащих сбору аудиторских свидетельств (доказательств).
Согласно полученных данных ООО Лотос-М
Аудиторский риск (максимально возможный) - 5 %.
Внутренний риск (клиент успешно работает в стабильной отрасли промышленности) - 90 %.
Контрольный риск (средняя система внутреннего контроля) - 70 %.
DAR = IR * CR * DR; DR = DAR/(IR * CR);
DR = 0,05 / (0,9 * 0,5) = 0.111
Таким образом, уровень аудиторской надежности (или минимальный доверительный интервал), ожидаемый от тестов на существенность, относительно высокий:
100 % - 11,1 % = 88,9 %.
Следует отметить, что, чем ниже требуемый уровень надежности, тем меньше размер выборки для проведения тестов на существенность.
В данных примерах риск рассматривается в отношении бухгалтерской отчетности ООО Лотос-М в целом. Однако более целесообразно проводить оценку степени возникновения неверной информации по отдельным статьям баланса. Причиной этому служат, во-первых, различная вероятность возникновения данного рода явлений у отдельных видов активов и обязательств, во-вторых, разная степень их влияния на результаты. Для этого достаточно сравнить стандартные анкеты проверки (например, кассы, запасов) в динамике по годам. Следует, однако, отметить, что это возможно лишь при долговременном обслуживании клиента, поскольку анкеты относятся к рабочим бумагам аудитора и находятся в собственности аудиторской фирмы.
ГЛАВА 4. Составление плана и программы аудита.
4.1. Подготовка графика аудиторских работ и составление плана ООО Лотос-М.
Составляя общий план и программу аудиторская организация обязана учитывать требования федерального правила стандарта аудиторской деятельности Планирование аудита
До составления общего плана, аудитор обязан:
- оценить эффективность системы внутреннего контроля экономического субъекта и произвести оценку ее надежности для планирования объема аудиторских процедур по существу;
- установить приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, при которых аудиторская организация будет считать бухгалтерскую отчетность достоверной, что также позволит выявить значимые для аудита области и необходимые аудиторские процедуры по существу.
В общем плане аудиторская организация указывает перечень планируемых работ (участков аудита или област?/p>