Планирование аудиторской проверки организации
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
? аудита), период проведения, исполнителей, затраты труда, плановый уровень существенности и аудиторского риска. Кроме того, определяет способ проведения аудита, который зависит от результатов предварительного планирования, от оценки надежности системы внутреннего контроля, от планируемого уровня аудиторского риска. Если принимается решение о проведении выборочного аудита, то аудиторы характеризуют порядок формирования аудиторской выборки.
На стадии составления общего плана аудиторская организация должна:
- распределить аудиторскую проверку соответствующих разделов учета или блоков финансово-хозяйственных операций между аудиторами с учетом их профессиональных качеств и занимаемых должностей;
- провести инструктаж всех членов аудиторской группы об их обязанностях, ознакомить их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;
- определить порядок осуществления контроля руководителями за выполнением плана аудита, качеством работы ассистентов аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.
Можно сделать вывод, что планирование проведения аудиторской проверки включает:
- предварительное планирование, заключающееся в сборе сведений о деятельности клиента;
- составление общего плана, включающее в себя общую оценку аудиторского риска, системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета, определение участков аудита и распределения по ним ответственных исполнителей;
- составление программы аудита, состоящую из перечня процедур тестирования системы внутреннего контроля и подробного перечня аудиторских процедур по существу, позволяющих выявить нарушения и охарактеризовать их существенность.
В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.
Общий план служит руководством в осуществлении программы аудита.
В процессе аудита у аудиторской организации могут возникать основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.
В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору следует учесть:
-реальные трудозатраты;
-расчет затрат времени в предыдущем периоде и его связь с текущим расчетом;
-уровень существенности;
-проведенные оценки рисков аудита.
В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.
Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита.
Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита.
Общая информация о предприятии необходима для того, чтобы в дальнейшем сделать обоснованное заключение о достоверности отчетности. В частности, необходимо выяснить специфику деятельности и отраслевые особенности предприятия, понять его организационное устройство, определить производственные, финансовые и другие связи, познакомится с юридическими обязательствами.
Вид плана приведен в таблице 5
Таблица 5
Общий план аудита
Проверяемая организация ОООЛотос-М
Период проведения аудита С 20.01.02 по 30.02.02
Количество чел/час 440
Руководитель аудиторской группы Чернов Ю.М
Состав аудиторской группы Минашкин Н.К, Краснов С.В,
Вовк М.М, Пушнев А.К
Проверяемый период 2001год
Планируемый уровень существенности 339 тыс. руб. Планируемый аудиторский риск средний
№ п/пПланируемый вид работПериод проведенияРабочие документы12341 Этап предварительного планирования аудита1.1Получение информации о внутренних внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность.20.01.02Характеристика предприятия и аналитический обзор его деятельности12341.2Анализ предприятия и проверка допущения непрерывности деятельности предприятия21.01.02Анализ финансово-хозяйственной деятельности1.3Оценка возможности проведения аудита по результатам предварительной проверки.22.01.02Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия.2 Основной этап планирования аудита.2.1Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.23.01.02Вопросник по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.2.2Оценка аудиторского риска24.01.022.3Определение уровня существенности25.01.022.4Расчет трудозатрат26.01.022.5Составление программы аудита расчетов с подотчетными лицами.27.01.02Программа аудиторского учета проверки2.7Предоставление экономическим субъектом необходимой документации28.01.02Акт приема-передачи2.8Проведение аудита экономического субъекта29.01.021234 3. Заключительный этап. 3.1Анализ и обработка полученных аудиторских доказательств.30.01.023.2Составление аудиторского отчета.01.02.023.3Контроль качества составления