Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
незавершенного производства и материалов на конец планового периода. Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.
Величина запаса собственных оборотных средств на конец периода определяется на основе следующих показателей:
- объема производства и реализации продукции;
- затрат на производство, хранение и реализацию продукции;
- норм запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат.
Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции.
После определения целевых остатков готовой продукции можно рассчитать себестоимость реализованной продукции.
Себестоимость реализованной продукции определяется как запас готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной за период продукции - запас готовой продукции на конец периода
В свою очередь себестоимость произведенной продукции за планируемый период рассчитывается как прямые затраты на материалы + прямые затраты на оплату труда в периоде + общепроизводственные расходы.
Бюджет коммерческих расходов.
Коммерческие расходы это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж. Другая часть является постоянной составляющей бюджета. К ним относятся: комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям; транспортные услуги; расходы на рекламу; расходы на тару и упаковку; представительские расходы и т.д. [58, с.132].
Решение об уровне коммерческих расходов должно зависеть от стратегии развития организации. Большинство расходов на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж. При этом темпы роста коммерческих расходов не должны опережать темпы роста уровня продаж.
Назначение бюджета управленческих расходов состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления организацией в целом.
Выделяют следующие типовые статьи управленческих (общехозяйственных) расходов промышленного предприятия:
- расходы на управление коммерческой организацией (заработная плата административно-управленческого персонала, командировочные расходы, представительские расходы и другие);
- общехозяйственные расходы (содержание прочего общезаводского персонала, амортизация основных средств, содержание и ремонт зданий, расход вспомогательных материалов, коммунальные платежи, и т.д.);
- налоги, сборы, платежи (относящиеся к себестоимости продукции);
- непроизводственные расходы (потери от простоев, недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе) [47, c. 263].
Лишь небольшая часть управленческих расходов калькулируется чисто расчетным путем (например, амортизационные отчисления). Большая часть управленческих расходов на предстоящий бюджетный период устанавливается в виде нормативов (лимитов) с целью обеспечения нормативных показателей прибыли. При росте объемов продаж допускается увеличение нормативов управленческих расходов при обязательном соблюдении условия: показатели были не должны ухудшаться.
Составление бюджета доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является выходной формой операционного бюджета.
В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты по долгам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных берется из операционных бюджетов.
Бюджет доходов и расходов целесообразно составлять в двух вариантах: сводном (в целом по организации) и развернутом (в разрезе доходности отдельных видов продукции). Такое построение документа позволяет судить о рентабельности производства за определенный период и с его помощью можно провести анализ безубыточности.
Составление бюджета капитальных вложений (инвестиционного бюджета) - это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями организации [63, c. 267].
В инвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия, величину прибыли. Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом финансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости [31, c. 163].
Недостаточная величина капитальных вложений означает, что организация не освоит текущий объем продаж. Избыточные капитальные вложения чреваты простоями и пустующими производственными площадями, снижением эффективности труда в масштабах коммерческой организации. Внеоборотные активы влекут за собой постоянные издержки, которые повышают порог безубыточности.
Вероятность правильного решения будет выше, если разделить предполагаемые капитальные вложения на две группы: