Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ак приступить к организации процесса бюджетирования необходимо рассмотреть основные принципы построения системы бюджетов предприятий.
Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений. В условиях рыночной экономики он должен быть предельно точным и обоснованным, максимально учитывать рекомендации службы маркетинга [46, c. 324].
Задача службы маркетинга - грамотно рассчитать цену на товар, которая принесет максимальный доход, и количество товаров, которые предполагается продать по этой цене.
Определяя возможный уровень цен, следует хорошо понимать взаимоотношения между ценой и покупками потребителей и их представлениями. С позиции экономической теории эта взаимосвязь определяется тем, что рыночная равновесная цена на товар достигается при соответствии спроса со стороны покупателя и предложения со стороны продавца. Первого интересует потребительная стоимость, определяющая, являются ли эти издержки общественно необходимыми (способен ли товар удовлетворять общественные потребности), второго - стоимость, обусловливаемая затратами коммерческой организации.
В результате анализа исследования рынка, потребителей и их сегментации, уровня спроса, мотивации потребителей, положения предприятия на рынке формируется рыночная цена на товары организации, которая будет использована при составлении бюджета продаж [31, c.111].
К факторам, влияющим на объем продаж, относятся:
- объем продаж предпланового периода;
- ценовая политика;
- зависимость продаж от выбора секторов и сегментов рынка, выбора регионов продаж;
- ассортимент производимой продукции;
- спрос со стороны покупателей;
- конкуренция;
- сезонные колебания;
- производственные мощности;
- эффективности организации и технологии производства;
- зависимость продаж от общеэкономических показателей - цен, уровня занятости, личных доходов и прочие [45, c. 92].
Бюджет продаж формируется на базе заключенных договоров организации, показателей бизнес-плана, анализа производственной деятельности предыдущих лет.
Бюджет продаж рассчитывается в натуральных единицах и в стоимостных показателях в разрезе основных видов продукции. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задается уравнением количество реализуемой продукции (натуральные единицы) умножить на прогнозные цены.
После того как сформирован бюджет продаж, следующий шаг определение размера денежных поступлений от этих продаж.
Произведенная продукция может быть продана за наличный расчет (поступления денежных средств в кассу, расчетные и валютные счета) либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая, в конечном счете, инкассируется, превращается в наличность.
Коэффициент инкассации (Кi) выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается как изменение дебиторской задолженности в период делится на продажи месяца.
Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются. Определить значение коэффициентов инкассирования можно на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов.
После того как необходимые формы бюджета продаж будут составлены, можно приступать к следующему этапу - составление бюджета производства. Однако следует помнить, что составленный бюджет продаж, возможно, придется корректировать после составления других операционных бюджетов либо всех трех основных бюджетов. Дело в том, что оптимизацию показателей бюджета продаж можно осуществить, только зная параметры основных бюджетов (состав и структуру себестоимости, ограничения по источникам финансирования, ликвидности и т.п.) [67, c.97].
Производственный бюджет - это план производства продукт. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.
В зависимости от политики удовлетворения внешнего спроса организации (производство на склад, производство под заказ, сборка под заказ) производственный бюджет может формироваться не только на готовую продукцию, но и на детали и узлы, используемые для сборки изделий (промежуточные сборки) или даже сырье и материалы. В случае составления бюджета продаж с учетом конкретных моделей выпускаемых изделий производственный бюджет может формироваться также и на каждую отдельную модель. В обязательном порядке производственный бюджет должен формироваться на производимые организацией узлы и детали, которые могут не только входить в состав сборок, но и продаваться отдельно в виде запасных частей [60, c. 130].
При составлении производственного бюджета, прежде всего, необходимо установить доступные мощности, т.е. способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Доступная мощность зависит от таких факторов, как спецификация изделий, график работы, наличие машин и оборудования, эффективность рабочего центра [13, c. 115].
Далее рассчитывается требуемая мощность, то есть мощность, необходимая для выполнения производственного бюджета. Определение требуемой мощности предусматривает два действия. Во-первых, определяется время, необходимое для и?/p>