Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?артотеке отдельно по приходу и расходу с учетом складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки документов составляют ежемесячную статистическую отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько десятков. Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.
Сальдовый метод учета материалов один из наиболее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета.
5.4 Порядок передачи со склада в эксплуатацию и документальное оформление
Материалы отпускают со склада предприятия на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.
Расход материалов, отпускаемых в производство со склада оформляется следующими документами:
1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита. Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой - складу.
При этом используется проводка Дт 10.05 Кт 10.05
2. Требование-накладная (Форма М-11) применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и материально-ответственными лицами.
Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.
Внутренняя передача материалов со склада или под отчет материально-ответственным лицам - Дт 10 Кт 10
3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.
Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл. бухгалтера, передается складу как основание для отпуска, второй получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.
Списание отгруженных по договору мены материалов по средней себестоимости - Дт 45 Кт 10
Порядок документального оформления отпуска материалов зависит прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.
Отпуск материалов со склада производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим оформляют выпиской отдельного требования-накладной на замену или дополнительный отпуск.
Применение лимитно-заборных карт значительно сокращает количество разовых документов.
Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- или многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов, которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе, второй, с распиской получателя - у кладовщика.
Учет реализации материалов и определение финансовых результатов от их реализации ведется на счете 91 Прочие доходы и расходы.
При отпуске материалов на сторону используются следующие проводки:
- Дт 50 Кт 62 Получена предварительная оплата от покупателя (ПКО, Выписка банка, ПП)
- Дт 62 Кт 68 Начислен НДС с суммы авансов, полученных по ставке 16,67% (Счет-фактура, бух. справка)
- Дт 91 Кт 10 Списание материалов по средней себестоимости (расчетные документы, бух. справка)
- Дт 91 Кт 16 Списание суммы отклонений в стоимости материальных ценностей в части реализации материалов (Бух. справка)
- Дт 62 Кт 91 Отгружены материалы покупателям по продажной цене (Договор купли-продажи, Акт приемки-передачи материалов, накладная на отпуск материалов на сторону, расчетные документы)
- Дт 91 Кт 68 Начислен НДС к уплате в бюджет по ставке 20% (Договор купли-продажи, расчетные документы, Счет-фактура)
- Дт 62 Кт 62 Затраты предварительной оплаты, полученные ранее от покупателя. (Бух. справка)
- Дт 68 Кт 62 - Восстановлен НДС с аванса (Счет-фактура, бух. справка)
- Порядок проведения инвентаризации
Положение о бухгалтерском учете и отчетности обязывает предприятия проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей:
- не реже одного раза в год с целью объективного отражения состояния этих средств в годовом отчете;
- при смене материально-ответственных лиц и при стихийных бедствиях;
- в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.
Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении В процессе инвентаризации проверяются:
- сохранность материальных ценностей;
- правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента;
- порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.
Организует и руководит проведением инвентариза