Отражение хозяйственных операций в учёте и формирование отчётности по ОАО "Завод №9"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
икам заводоуправления
Д 20 К 70 295680 руб. - Начислена заработная плата работникам основного производства
Д 69 К 70 763,2 руб. - Оплачен больничный лист механика.
Рассмотрим порядок начисления заработной платы работникам ОАО Завод№9
Район. Коэф= (Оклад+Премия)*30%
Сев. Коэф= (Оклад+Премия)*30%
ЗП начислен= Оклад+Премия+Район.коэф+Север.коэф
НДФЛ = ЗП нач*13%
ЗП к выдачи = ЗП начис-НДФЛ
Так, например, заработная плата директора ОАО Завод№9 начисляется следующим образом:
Оклад с премией= 12000+(12000*20%)=14400 руб.
Район. Коэф= (12000+2400)*30%=4320 руб.
Север. Над= (12000+2400)*30%=4320 руб.
ЗП начисл= 12000+2400+4320+4320=23040 руб.
Поскольку директору ОАО Завод№9 предоставлен стандартный налоговый вычет 500 руб., то НДФЛ будет рассчитываться следующим образом:
НДФЛ = (23040-500)*13%=2930 руб.
Таким образом,
ЗП к выдачи= 23040-2930=20109,8 руб.
Зам директора и глав. бухгалтеру, бухгалтеру и инженеру по снабжению стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не предоставляется в марте 2008 года, поскольку совокупный доход нарастающим итогом за предыдущие 2 месяца превысил установленную законодательством сумму в 20 тыс. рублей.
Экономисту ОАО Завод№9 предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 600руб., поскольку их двое то 1200руб, до момента пока сумма дохода нарастающим итогом не достигнет 40 тыс. руб., таким образом:
НДФЛ экономиста=(13440-1200)*13%=1591 руб.
Остальным работника, согласно штатного расписания, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. на сотрудника, поскольку совокупный доход за предыдущие 2 месяца не превысил 20000 рублей.
Справка бухгалтера по расчету оплаты больничного листа.
Механику помимо заработной платы была начислена оплата по больничному листу, согласно которому с 02.03.08 по 07.03.08, то есть 6 календарных дней механик болел. Согласно законодательству, оплата больничного рассчитывается по среднему заработку, рассчитанному за предыдущие 12 месяцев.
Определено, что доход механика за предыдущие 12 месяцев составил 80138 рублей
Ср.днев. зар. = =190,8руб.
Поскольку общий стаж работы механика 8 лет, то оплата больничного 80 % от среднего заработка.
Согласно установленного законодательства, рассчитанный среднедневной заработок не превышает максимальный размер оплаты больничного (16125 руб.), оплата первых двух дней происходит за счет средств работодателя, то есть ОАО Завод №9, а последующие 4 дня за счет Фонда социального страхования.
Больничный за счет работодателя: 190,8*2=381,6 руб.
Больничный за счет ФСС= 190,8*4=763,2 руб.
Д25 К70 381,6
Д69 К70 763,2
Таким образом, ЗП к выдачи механику за март составила = 5778,9+ 381,6+763,2= 6923,7 руб.
Таблица 9. Затраты по начисленной заработной плате
Наименование раходовЗП начисленнаяНДФЛЗП к выдачиЗП заводоуправления131520,016720,6114799,4ЗП цехового персонала79919,7966970250,7ЗП работников основного производства29568036098,4259581,6ИТОГО507119,762488,0444631,7
Справка бухгалтера по расчету ЕСН. При расчете заработной платы, предприятие не только определяет Налог на доходы физических лиц, который уплачивается за счет доходов работников, но и уплачивает самостоятельно Единый социальный налог, 26%, который включает взносы в Пенсионный фонд-20%, Фонд социального страхования -3,2% и Фонд Обязательного медицинского страхования-2,8%.
Так начисления ЕСН от заработной платы работников заводоуправления составят:
ЕСН завод. = ЗП начисл. Заводоупр*26%
ЕСН заводоупр. = 113856*26%=29602,56 руб., в том числе отчисления
ПФ заводоупр.= 113856*20%=22771 руб.
ФСС заводоупр. = 113856*3,2%= 3643,4 руб.
Таблица 10. Отчисления ЕСН по фондам
НаименованиеЗП начисленная, рубЕСН,26%ПФ,20%ФСС, 3,2%ФОМС,2,8%Работники заводоупр-я131520,0263044208,643682,56Цеховый персонал79919,715983,942557,43042237,7516Рабочие основного производства295680591369461,768279,04ИТОГО507119,7131851,1
Согласно учетной политики организации ОАО Завод №9 для расчета амортизации по основным средствам используется линейным метод, то есть норма амортизации определяется исходя из срока службы основного средства. По данным ОАО Завод №9 первоначальная стоимость ОС на 01.03.08 составляет 2811000 рублей, исходя из этого представим таблицу распределения стоимости основных средств.
Таблица 11. Структура основных средств ОАО Завод №9
НаименованиеПроцентыСуммаНаименованиеПроцентыСуммаОбщехозяйственные объекты353850Основной цех6527150В том числеВ том числеЗдания завод-ия305155Здания, сооружения359502,5Склады354347,5Оборудование520118Основные средства прочие354347,5Основные средства прочие137529,5Итого 983850 1827150
Справка бухгалтера по расчету суммы начисленной амортизации за март 2008г. Установлено, что норма амортизации по общехозяйственным объектам составляет 5%, по цеховому оборудованию, включая прочие основные средства - 15%, по зданиям и сооружениям -3%.
Аморт-я _есс.= ПС осн.ср-в * Н ам месс./12мес
Аморт-я по общех.объект за март= = 4099,38 руб., месячная норма амортизации по общехозяйственным объектам.
Амор-я по цех. Обор. = = 14845,59 руб., месячная норма амортизации по цеховому оборудованию
Амор-я зданий за март = = 1598,76 руб., месячная норма амортизации по зданиям и сооружениям ОАО Завод №9.
Приведем рассчитанные нормы амортизации за март месяц в таблицу.
Таблица 12. Начисленная сумма амортизации за март
НаменованиеНорма амортизации,%Первоначальная стоимость, рубСумма амортизации за март, рубобщехозяйственные объекты538504 099,4цеховое оборцдование1587647,514 845,6здание цеха39502,51 598,8Итого 18 945,0
Справка бухг?/p>