Ответственность за налоговые правонарушения
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
стоятельством, исключающим ответственность за налоговое правонарушение, совершенное умышленно. Если исправление произведено в короткий срок после выявления ошибки налоговым органом, это может быть учтено в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность.
К смягчающим ответственность обстоятельствам относятся:
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (применяется только в отношении к физическим лицам);
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;
иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Например, обстоятельством, смягчающим ответственность, может быть признано самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подача в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении.
При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100%. В НК РФ определено, что наличие хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, влечет снижение размера налоговой санкции не менее чем в два раза. Плательщик считается привлеченным к налоговой ответственности в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Согласно п. 2 статьи 108 НК РФ, никто не может быть дважды привлечен к ответственности за совершение одного и того же правонарушения. В соответствии с п. 8 ст. 101 НК РФ в решении инспекции о привлечении лица к налоговой ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения и приведены ссылки на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Неисполнение налоговым органом данного требования означает недоказанность наличия события налогового правонарушения в действиях плательщика.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет 3 года, по истечению которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за его совершение. Срок, в течение которого может быть взыскана налоговая санкция, исчисляется с даты составления акта налоговой проверки (камеральной или выездной). В следственном комитете Российской Федерации состоялось расширенное заседание коллегии, посвященное практике расследования уголовных дел о налоговых преступлениях, а также организации взаимодействия с налоговыми органами и подразделениями МВД России, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, при проведении проверок сообщений о преступлениях, возбуждении и расследовании уголовных дел данной категории. На коллегии отмечено, что следственными органами Следственного комитета России в 2011 году возбуждено 1 776 уголовных дел о налоговых преступлениях, окончено производство по 856 уголовным делам, из них направлено в суд - 545. По направленным в суд уголовным делам указанной категории установлено причинение ущерба в сумме 8,009 млрд. руб., в ходе досудебного производства возмещен ущерб на сумму 5,282 млрд. руб., наложен арест на имущество на сумму 191,3 млн. руб.
В I квартале 2012 года следственными органами возбуждено 370 уголовных дел, при этом число уголовных дел, возбужденных по материалам налоговых органов, увеличилось в 5 раз (с 42 до 213) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Количество оконченных производством уголовных дел увеличилось с 35 до 263, в том числе направленных в суд - с 26 до 164. Сумма установленного ущерба увеличилась с 231,1 млн. руб. в I квартале 2011 года до 2,028 млрд. руб. в I квартале 2012 года. Сумма возмещенного ущерба также существенно возросла (с 43, 3 млн. руб. до 287,9 млн. руб.), арест наложен на имущество в сумме 52,8 млн. руб. (в I квартале 2011 года - на 9,7 млн. руб.).
По итогам коллегии решено принять конструктивные меры по совершенствованию взаимодействия следственного комитета России с налоговыми органами и органами внутренних дел с целью своевременного решения возникающих проблем при выявлении налоговых преступлений и расследовании уголовных дел данной категории.
1.6 Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам - всего за 2011 год 704 529 564; за 2012 год 675 308 327
Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям - всего за 2011 год 395 513 304; за 2012 год 329 417 967
Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2011 год 118 753 529; за 2012 год 108 840 788
Задолженность по акцизам за 2011 год 29 107 003; за 2012 год 33 452 439
Таблица 1.2. - Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам2011 год01.01. 2012 год01.05. 2012 год704 529 564675 308 327766 133 091Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям2011 год01.01. 2012 год01.05. 2012 год395 513 304329 417 967326 640 935Задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование2011 год01.01. 2012 год01.05. 2012 год118 753 529108 840 788106 066 737Задолженность по акцизам2011 год01.01. 2012 год01.05. 2012 год29 107 00333 452 439630 051налоговый правонарушение преступление ответственность
Диаграмма 1.1. - Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации. Диаграмма представлена на основании таблицы приведенной выше.
2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ?/p>