Особливості системи податкових пільг в оподаткуванні доходів фізичних осіб
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ослідження показали, що в Україні сума відшкодування податку з доходів фізичних осіб залежить від суми сплаченого податку, кількості громадян, які користуються правом на нарахування податкового кредиту, та суми витрат на навчання, яка включається до суми податкового кредиту. Важливо відзначити, що з усіх витрат, які згідно з Законом № 889-ІV [1] дозволено відносити до податкового кредиту, найбільшу питому вагу мають витрати на навчання платника податку або члена його сімї.
На основі виявлених проблемних аспектів механізму застосування податкової соціальної пільги в Україні, можна зробити висновок, що податкові соціальні пільги мають багато недоліків, які роблять недоцільним їх подальше використання як інструмента податкового регулювання соціальних процесів.
Тому автор пропонує замінити податкову соціальну пільгу на неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Величиною такого неоподатковуваного мінімуму повинна виступати величина прожиткового мінімуму для працездатної особи, оскільки прожитковий мінімум включає ті мінімальні витрати, які необхідні людині для того, щоб задовольнити свої фізіологічні потреби.
Право на застосування неоподатковуваного мінімуму повинно надаватися будь-яким платникам незалежно від виду та величини його доходу.
Введення неоподатковуваного мінімуму дозволить уникнути нераціональних діапазонів нарахованої заробітної плати, оскільки при перевищенні величини неоподатковуваного доходу обкладатися податком будуть саме суми перевищення, а не вся сума отриманого доходу.
Порядок надання податкового кредиту доцільно замінити на такий, що передбачає повернення надміру сплаченого податку безпосередньо у джерела виплати з метою усунення протиріч у міжбюджетних відносинах та спрощення процедури повернення. Спрощення процедури отримання податкового кредиту для громадян полягає у проведенні перерахунку суми сплаченого податку з доходів безпосередньо за місцем роботи при проведенні річного перерахунку податковими агентами-працедавцями.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1.Закон України Про податок з доходів фізичних осіб від22 травня 2003 р. № 889-ІV // www.rada.gov.ua
2.Закон України Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами від 21.12.2000 р. N 2181-III // www.rada.gov.ua
.Декрет Кабінету Міністрів України Про прибутковий податок з громадян від 26 грудня 1992 р. № 13-92 // www.rada.gov.ua
.Указ Президента України Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності субєктів малого підприємництва від 3 липня 1998 р. №727/98 (в редакції Указу Президента України від 28 червня 1999 р. №746/99) // www.rada.gov.ua
.Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку надання документів та їх складу при застосуванні податкової соціальної пільги" № 2035 від 26.12.2003 р. (зі змінами та доповненнями) // www.rada.gov.ua
.Буряковский В.В., Кармазин В.Я., Каламбет С.В. Налоги: Уч. Пособие. - Д.: Пороги, 1998. - 616 с.
.Гега П.Т., Доля Л. М. Основи податкового права: Навчальний посібник. - К.: Знання, 2003. - 241 с.
.Гуреев В.И. Налоговое право. - М.: Инфра, 1995 - 294 с.
.Дусяк С. Податкова соціальна пільга у 2008 році // www.visnuk.com.ua
.Держкомстат України. Динаміка середньомісячної заробітної плати по регіонам у 1995-2008 роках // www.ukrstat.gov.ua
.Звіт роботи відділу адміністрування податків з фізичних осіб ДПІ в Київському р-ні м.Харкова в 2006 р.
.Звіт роботи відділу адміністрування податків з фізичних осіб ДПІ в Київському р-ні м.Харкова в 2007 р.
.Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов В.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - Х.: ИД ИНЖЭК, 2006. - 488 с.
.Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3. Податковий менеджмент: Навчальний посібник. - Х.: ВД ІНЖЕК, 2004. - 304 с.
.Іванов Ю.Б., Дорожкіна Г.М., Коновалов Є.І. Оподаткування виплат з оплати праці: Навчальний посібник. - Х.: ВД ІНЖЕК, 2008. - 320 с.
.Іванов Ю.Б., Єськов О.Л. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект: Монографія. - Х.: ВД ІНЖЕК, 2007. - 328 с.
.Іванов Ю.Б. Податкова система: Підр. / А.І. Крисоватий, О.М. Десятнюк. - К.: Атіка, 2006. - 920 с.
.Кучерявенко М.П. Податкове право: Навч.посіб. / За ред. М.П. Кучерявенка та ін. - К.: Юрінком Інтер, 2003. - 400 с.
.Коваленко Ю.Є., Яроцька Т.Р. Податковий кредит по податку з доходів фізичних осіб та шляхи його вдосконалення // Економіка, фінанси, право. - 2007. - № 10. - с. 3 - 5.
.Лекарь С. Підсумки декларування громадянами доходів, отриманих у 2007 році // www.sta.gov.ua
.Лист ДПА України "Щодо податкового кредиту на навчання" від 12.05.2006 р. N 9045/7/17-2116 // www.visnuk.com.ua
.Лист ДПА України Щодо одержання податкового кредиту щодо процентів, сплачених за іпотечним договором від 30.07.08 №5513/с/17-0714 // www.sta.gov.ua
.Лист ДПА України Щодо застосування податкової соціальної пільги до отримуваних фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності доходів у вигляді заробітної плати за основним місцем роботи від 15.06.2007 р. N 12131/7/17-0717 // www.sta.gov.ua
.Лист ДПА України Щодо застосування податкової соціальної пільги від 26.10.2007 р. N 5191/к/17-0715 // www.sta.gov.ua
.Лист ДПА України Щодо забезпечення виконання вимог пп. 6.5.2 п. 6.5 ст. 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб від 18.02.2005 р. N 3059/7/17-3117 // www.sta.gov.ua
.Лист ДПА України Про розгляд листа від 29.05.2006 р. N3069/л/17-0715, 10079/7/17-0717 // www.sta.gov.ua <http