Анализ регулирования налогообложения государства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?жнению налогового и бухгалтерского учета и ставит компании перед выбором, работать ли с юридическими лицами или не вступать сними в деловые отношения, что влечет за собой ограничение предпринимательской деятельности.
Не маловажными являются изменения в процедуре взимания налогов:
Так, в статью 78 Налогового кодекса РФ предлагается внести изменения, в которых предусматривается обязанность, а не право налоговых органов без заявления налогоплательщика, то есть самостоятельно производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения обязанностей налогоплательщика по погашения недоимки, уплате других сборов, налогов.
Очень важным думается внесение в Налоговый кодекс РФ нормы прямого действия, которая устанавливает налоговым органам предельные сроки для обращения с исками к налогоплательщикам о взыскании недоимок и пени в суд.
Так же необходимо утвердить в Налоговый кодекс норму, которая определяет начисление пени на сумму просроченного авансового платежа налога, так как отсутствие такой четкой нормы закона приводит к различным толкованиям. При этом нужно учитывать, что Кодексом предусматривается начисление пени за просрочку уплаты налога за налоговый период. Уплата же аванса по налогу устанавливается отчетным периодом.
Необходимо законодательством РФ утвердить нормы, которые предусматривают механизм защиты интересов государства при продаже предприятиями продукции через офшорные зоны, закрепить в законодательном порядке и провести на федеральном уровне, в частности, наделение налоговых органов правом пересчета в целях налогообложения цены реализации продукции.
Утвердить обязанность по начислению внереализационных доходов в виде пени, штрафов или иных санкций не в соответствии с решением суда, условиями договора, вступившим в законную силу (как это предусмотрено статьей 317 Налогового кодекса РФ), а с даты фактического поступления их на счет налогоплательщика.
Думается, что так же целесообразным будет передача права органам местного самоуправления самим устанавливать местные налоги и сборы; также правильным считается передать органам местного самоуправления права по лицензированию отдельных видов деятельности с поступлением лицензионного сбора в бюджет (сбора грибов, лицензирование торговли, ягод, туризма).
Так же можно, пересмотреть сроки уплаты отдельных налогов с целью равномерного ежемесячного поступления средств в бюджет.
В целях обеспечения своевременного и полного охвата налогоплательщиков для постановки на налоговый учет необходимо внести дополнения и: изменения
oв статью 132 Налогового кодекса РФ в части установления ответственности кредитных организаций за несвоевременное сообщение налоговому органу сведений о закрытии и открытии счетов физическими и юридическими лицами;
oв статью 83 Налогового кодекса РФ в пункте постановки на налоговый учет лиц, которые осуществляют адвокатскую деятельность, определив при этом реальные, утвержденные сроки и меру ответственности за их нарушения.
Сложным все еще остаётся вопрос о налоговых льготах, которые предоставляются различным категориям налогоплательщиков. Широко распространенным является мнение о нужности предоставления таких льгот налогоплательщикам, которые оказывают помощь институтам культуры, здравоохранения, образовательным учреждениям, а также правозащитным общественным организациям, так как для большинства из них благотворительные взносы являются единственным средством существования.
3.3 Предполагаемая эффективность проекта совершенствования государственного регулирования налогообложения в РФ
Остановимся на эффективности основных предложений.
Восстановив льготы по налогу на прибыль или предоставив рассрочку уплаты налога при инвестировании предприятием собственных средств в развитие производства, можно дать предприятиям возможность дальнейшего развития производства, что будет способствовать дальнейшему росту уплачиваемого налога на прибыль. Если рассмотреть порядок инвестиций предприятий машиностроения в собственный капитал, то можно увидеть насколько велик для таких компаний налог на прибыль, которым облагаются такие инвестиции:
Инвестиции в основной капитал в производстве машин и оборудования 77 млрд. рублей (2011 г.).
Инвестиции в основной капитал в производстве электрооборудования, электронного и оптического оборудования - 43 млрд. рублей (2011 г.).
Инвестиции в основной капитал в производстве транспортных средств и оборудования - 102 млрд. рублей (2011 г.), в том числе в:
производстве автомобилей, прицепов и полуприцепов - 68 млрд. рублей;
производстве судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств - 34 млрд. рублей.
Объём валовой добавленной стоимости в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве России - 1,53 трлн руб. (2009 г.) Так, при отмене налога на добавленную стоимость для крестьянских хозяйств они могу сэкономить больше средств на развитие, закупку семян или техники. Это очень важно в годы засухи, как например в 2010 году.
При разработке и утверждении порядка применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций по части расходов на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, культуры и искусства, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, величина доходов должна уменьшаться на сумму денежных средств, фактически направленных на благотворит?/p>