Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли
Информация - Налоги
Другие материалы по предмету Налоги
µлать вывод, что снизился удельный вес амортизации, за счет выбытия иТаблица № 1
Структура собственных затрат предприятия (без налогов) за 9 месяцев 1998, 1999 г.г.
Статьи затрат1998 годОтклонения1999 годОтклоненияТемп роста 1999 г. к 1998 гпланФактпланфакттыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%Материалы692752,41760535,9-51670-74,65706566,72281848,8-34247-60,0521329,6З/пл. произв. рабочих34883,119594,0-1529-43,818872,219744,2874,6150,8Отчисл. на соц/стр.13421,27531,5-589-43,97260,87491,6233,2-4-0,5Итого перем. затрат7410566,82031741,4-53788-72,65967869,82554154,6-34137-57,2522425,7Общепроизв. расходы2938526,52237145,6-7014-23,92027223,71603634,3-4236-20,9-6335-28,3Общехоз. расходы74616,7641613,0-1045-14,055446,4522611,2-318-5,7-1190-18,5Итого постоянных затрат3684633,22878758,6-8059-20,72581630,22126245,4-4554-17,6-7525-26,1Итого собственных затрат11095110049104100-61847-55,78549410046803100-38691-45,3-2301-4,7Объем ТП1133881003919234,6-74196-65,41045131006043454,8-44079-45,22124254,2Объем ТП в сопоставимых ценах1133881003919234,6-74196-65,4985971005701357,8-41584-42,21782145,5Таблица № 2
Структура затрат предприятия, включаемая в себестоимость продукции за 9 месяцев 1998, 1999 г. г.
Статьи затрат1998 годОтклонения1999 годОтклоненияТемп роста 1999 г. к 1998 гпланФактпланфакттыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%тыс. р.%Материалы6927561,31760535,2-51670-74,65706565,52281847,8-34247-60,0521329,6З/пл. произв. рабочих34883,119593,9-1529-52,418872,219744,1874,6150,8Отчисл. на соц/стр.13421,27531,5-589-43,97260,87491,6233,2-4-0,5Итого прямых перем. затрат7410565,62031740,6-53788-72,65967868,52554153,5-34137-57,2522425,7Налог на дороги16671,53550,7-1312-78,712021,46901,4-512-42,533594,4Итого переменных затрат7577267,12067241,3-55100-72,76088069,92623155,0-34649-56,9555926,9Общепроизв. расходы2938526,02237144,7-7014-23,92027223,21603633,6-4236-20,9-6335-28,3Общехоз. расходы74616,6641612,8-1045-14,055446,4522611,0-318-5,7-1190-18,5Земельный налог3050,36041,229998,04180,52250,5-193-46,2-379-62,7Итого постоянных затрат623421487Итого себестоимость продукции11292310050063100-62860-55,78711410047718100-39396-45,2-2345-4,7Объем ТП11338839192-74196-65,41045136043457,8-44079-42,22124254,2Объем ТП в сопоставимых ценах11338839192-74196-65,49859757013-41584-42,21782145,5 12
ликвидации (морально устаревших) основных фондов, и, как следствие, сократилось потребление электроэнергии.
Увеличилась доля незавершенного производства, что отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, и повлекло за собой резкое снижение оборотного капитала.
Снижение собственных затрат составило - 4,7 %.
В 1998 г. объем производства ниже запланированного на 65,4 % , а собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции на 55,7 %. Наблюдается перерасход средств, убытки производства составили - 9912 тыс. руб. (по факту), с налогами - 10871 тыс. руб. (по факту).
В 1999 г. объем производства ниже запланированного на 45,2 % , в сопоставимых (с 1998 г.) ценах на 42,2 %. Собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции ниже запланированных на 45,3 %;
Наблюдается прибыль от производства продукции. В действующих ценах, прибыль без налогов + 13631 тыс. руб. (по факту), с налогами + 12716 тыс. руб. (по факту).
В сопоставимых ценах, прибыль без налогов + 10210 тыс. руб. (по факту), с налогами + 9295 тыс. руб. (по факту).
Прирост производства составил 54,2 %.
Затраты в 1999 г. по сравнению с 1998 г. снизились на 4,7 %
В таблице №3 приведены исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство за 9 месяцев 1999 г.
Таблица № 3
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции предприятия за 9 мес. 1999 г.
Затраты
Сумма (т. р.)Факторы изменения затрат
Объем выпускаПеременные затратыПостоянные затратыПо плану на плановый выпуск871141045136088026234По плану, пересчитанному
на фактический выпуск50373604343520315163Фактические, при плановом
уровне постоянных затрат41395604342623115163Фактические, при плановом
уровне переменных затрат56690604343520321487Фактические
47718604342623121487
В таб.№ 4 приведен расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции являются важным обобщающим показателем себестоимости продукции.
Таблица № 4
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 руб. ТП
Затраты на 1 руб. ТП
РасчетФакторыОбъем производстваУровень переменных затратУровень постоянных затратПлан87114:104513=83,41045136088026234Усл. 150373:60434=83,4604343520315163Усл. 256690:60434=93,8604343520321487Усл. 341395:60434=68,5604342623115163Факт47718:60434=79,0604342623121487D общ.79-83,3=4,3--14,8+10,5
Влияние факторов на изменение суммы прибыли:
1) Объем производства -
2) Уровень переменных затрат:- 14,8*104513:100= - 15468 т. р.
3) Уровень постоянных затрат:+10,5*104513:100=+10974 т. р.
Итого: - 4494 т. р.
Затраты по плану на 9 месяцев 1999 г., пересчитанному на фактический выпуск, уровень переменных затрат снизился на 14,8 %, что составляет 15468 тыс. руб. Фактические затраты, при плановом уровне постоянных затрат, уровень постоянных затрат увеличился на 10,5 % , что составляет 10974 тыс. руб.
Подробный анализ структуры затрат на производство определяет удельный вес каждой статьи затрат за
13
определенный период, выявляет издержки, которые значимы. Нельзя получить заметную экономию по статье издержек, которые составляют 0,8% от всех расходов. Для получения значимого эффекта необходимо проанализировать 20% видов издержек, которые занимают 80% в их совокупной величине.
Особое внимание необходимо уделить анализу безубыточности производства. Цель анализа безубыточности установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится. Одной из в