Особенности налоговых проверок нефтегазодобывающего комплекса
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
? целью минимизировать не только издержки производства, но и уплату налогов в рамках действующего законодательства в последнее время приобрело чёткую направленность.
Исследование проблем, связанных с низкими показателями выигрыша контролирующими органами споров в судах и эффективности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, доказывает, что действенность налогового контроля напрямую зависит от тщательного предпроверочного анализа и предварительных тематических выездных налоговых проверок.
Тем не менее, основой налогового контроля выступает учёт налогоплательщиков, без чего никакой контроль не возможен. В настоящее время крупнейшие налогоплательщики состоят на налоговом учёте на основании ст. 83 НК РФ по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
Под учётом налогоплательщиков в целях осуществления налогового контроля, подразумевается ведение единого государственного реестра налогоплательщиков на основании учётных данных налогоплательщика, включающих в себя копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, уставных и учредительных документов, подтверждающих в соответствии с законодательством РФ создание организации. При этом в ст.83 НК РФ сказано, что ФНС России вправе определять особенность постановки на учёт крупнейших налогоплательщиков.
На основании Приказа МНС России от 31 августа 2001 года №ВГ-3-09/319 Об утверждении Порядка определения особенностей постановки на учёт крупнейших налогоплательщиков - российских организаций налогоплательщики рассматриваемой категории подлежат постановке на налоговый учёт в межрегиональной ИФНС по крупным налогоплательщикам, не зависимо от места своего нахождения, разведки, нефтедобычи, транспортировки, переработке и реализации нефти и нефтепродуктов, подпадающие под критерии, установленные ФНС России по категории крупнейших налогоплательщиков, находящимся на территории РФ. При этом в свидетельстве по постановке на налоговый учёт изменяется лишь код причины постановки на налоговый учёт.
На базе вышеназванного документа был разработан Приказ Минфина РФ от 11.07.2005 г. №85н Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков. Приказ регулирует действия по передаче материалов о крупнейшем налогоплательщике от инспекции, в которой он состоит на учете по месту своего нахождения, в межрегиональную (межрайонную) инспекцию. Передаче подлежат также данные лицевых счетов налогоплательщика.
Администрирование крупнейших налогоплательщиков - нефтяных компаний не изменяет потоки налоговых платежей в бюджеты разного уровня, а изменяет направление информационных потоков о начисленных и поступивших суммах налогов и сборов, о состоянии расчётов крупнейших налогоплательщиков с бюджетами разных уровней, что позволяет эффективнее анализировать поступившую информацию, как по консолидированному налогоплательщику, так и в дальнейшем по отрасли в целом, и планирование более эффективных мероприятий налогового контроля.
С изданием Приказа ФНС РФ по образованию отраслевых инспекций сделан первый шаг к созданию организационной структуры, обеспечивающей налоговый контроль производственных процессов от нефтяной скважины до АЗС, а крупнейший налогоплательщик при этом имеет отношения по всей цепочке в основном с одним налоговым органом.
Не менее актуальна проблема, стоящая перед межрегиональной инспекцией ФНС - это определение места предоставления декларации. НК РФ и специальные законы по отдельным налогам предусматривают подачу деклараций от места постановки на налоговый учёт до места добычи полезного ископаемого.
Структурные особенности и обусловленные ими функциональные особенности нефтегазодобывающего комплекса определяют необходимость развития аналогичной, динамически-сетевой организации механизма противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений в сфере функционирования этого комплекса силами правоохранительных органов. В числе важнейших мер по данному направлению может стать принятие Федерального закона, направленного на изменение Налогового кодекса в части трансфертного ценообразования (ст.20 и ст.40 НК).
В феврале 2010 г. Государственная дума приняла в первом чтении законопроект о внесении изменений в первую часть Налогового кодекса в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения. Проект закона направлен на борьбу с налоговой оптимизацией, которая возможна при заключении сделок с использованием трансфертного ценообразования.
По мнению разработчиков, существующий механизм проверки цен на соответствие их рыночным не позволяет в полной мере противодействовать уклонению от налогообложения при совершении подобных сделок, поскольку ст. 20 НК содержит ограниченный перечень лиц, которые могут быть признаны взаимозависимыми. Несмотря на то, что ст.40 НК предусматривает несколько оснований для проверки цен по сделке, доначислить налоги и пени можно только в одном случае: при отклонении цены сделки на 20 процентов от цены по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени.
Предлагается ввести понятие контролируемые сделки и новый вид налогового контроля в отношении таких сделок. Контролируемыми будут п