Особенности налоговых проверок нефтегазодобывающего комплекса
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ых ископаемых в натуральном выражении. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.
Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто (количество нефти, за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами). Переработкой газового конденсата является отделение гелия, сернистых и других компонентов и примесей при их наличии, получение стабильного конденсата.
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. Как уже было отмечено, оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации, причем без учета субсидий;
) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
)исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Если налогоплательщик применяет первый способ оценки, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
Оценка стоимости полезных ископаемых при определении налоговой базы производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации. В соответствии со ст. 341 главы 26 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный месяц.
До 1 января 2007 г. добыча углеводородного сырья (включая нефть) облагалась НДПИ по ставке 16,5%. Однако с 1 января 2007 г. введена для нефти твердая ставка налога, при этом введя коэффициент, отражающий мировые цены на нефть, и коэффициент, характеризующий степень выработки соответствующего месторождения. Таким образом, сумма подлежащего уплате НДПИ стала зависеть от мировых цен на нефть и от фактически остаточной производительности месторождения нефти. Итак, налоговая ставка 419руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанное конкретного участка недр (Кв): 419 х Кц х Кв (абз. 13 п. 2 ст. 342НКРФ).
Введение обоих коэффициентов в тариф ставок НДПИ для добытой нефти соответствует мировой практике в данной области. Оба рассчитанных коэффициента округляются до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.
Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Это обусловлено тем, что налоговой базой по нефти и газу выступает количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, а не их стоимость.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что касается сроков уплаты налога, то в главе 26 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, нефть и газ являются основным источником налоговых поступлений для России. Это приводит к обложению всех стадий по их добыче, переработке и продаже. А разнообразие условий налогообложения зависит от множества факторов, таких как горно-геологические условия добычи, также технологические, экономико-географические и другие факторы. Такое большое количество факторов, влияющих на условия налогообложения нефтегазодобывающих организаций, дает огромную вероятность того, что организация может недобросовестно исполнять свои налоговые обязательства. В связи с этим налоговые органы осуществляют налоговые проверки таких организаций. Особенности мероприятий по выявлению и устранению в ходе проверок нарушений будут рассмотрены в 2 параграфе.
2. Особенности налоговых поверок нефтегазодобывающего комплекса
Как следует из параграфа 1 - при проведении налоговой проверки на нефтегазодобывающих организациях основным будет проверка правильности исчисления налоговой базы. При проведении налоговых проверок, сотрудники налоговых органов не всегда могут сделать это самостоятельно, особенно если речь идет о нефтегазодобывающем комплексе , в этом случае на помощь им могут прийти сотрудники органов внутренних дел РФ, что следует из приказа МВД РФ и ФНС РФ №495 / ММ-7-2-347 от 30.06.2009 Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренн?/p>