Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при посреднических операциях
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
полнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
. Оказание услуг в Российской Федерации в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ представляет собой объект налогообложения по НДС, следовательно, оказав услугу заказчику, посредник обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. Причем глава 21 НК РФ в отношении такой категории налогоплательщиков, как посредники, содержит специальный порядок исчисления НДС.
Прежде всего для правильного исчисления НДС и обоснованности применения налоговых вычетов необходимо правильно документальное оформление данных операций.
Изучив особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при посреднических операциях, можно сделать вывод о том, что главным условием для правильного исчисления налога на добавленную стоимость при посреднических операциях является понимание сущности данных сделок, правильного оформления документов. Особенное внимание следует уделять оформлению договоров, в которых должны быть определены все аспекты сделки. Так же для правильного исчисления налоговой базы оформление счет-фактур и сопровождающих документов к сделкам (например таких как отчет комиссионера) так же важен, в частности по применению налоговых вычетов по НДС.
Пунктом 1 статьи 156 НК РФ определено, что налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Статьей 156 НК РФ закреплено, что в налоговую базу посредника помимо суммы посреднического вознаграждения должны включаться и суммы иных доходов посредника, но при этом законодательство не раскрывает, какие доходы могут рассматриваться в качестве таковых.
В соответствии с ГК РФ расходами посредника признаются лишь расходы на хранение, и то, если иное не установлено самим договором. Все остальные расходы, осуществленные им в интересах заказчика, являются расходами последнего, причем изменить данное правило гражданского законодательства стороны посреднического договора не вправе.
Если осуществленные затраты посредника признаются расходами заказчика, то суммы компенсации, полученные посредником, не облагаются НДС.
Список литературы
1.Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С. 20-33.
2.Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.
.Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.
.Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 1994.
.Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.
.Зуйков, И.В. НДС с дополнительной выгоды комиссионера // "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 34 - С.14 - 17
.Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. // Финансы, 2009, №12. - С.14-19.
.Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России. // Финансы, 2010, №7. - С.15-21.
.Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010, №2. - С.24-31.
.Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2009, №12. - С.30-35.
.Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.28-34.
.Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, №10. - С.15-20.
.Мачехин, В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.
.Мищина, О.А. Налоговый контроль. Уточнение порядка // Современный предприниматель - 2010. - № 9 - С.6 - 9
.Полухина, М.В. Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС России. // Налоговый учет для бухгалтера - 2010, № 4 - С.5 - 9
.Полухина, М.В. Составление счетов - фактур по посредническим операциям // Современный бухучет - 2010, № 3 - С.12 - 14
.Российская Федерация. Гражданский Кодекс часть четвертая (1994). Гражданский Кодекс Российской Федерации: официальный текст - М.: Кнорус, 2011. - 544 с.
.Российская Федерация. Налоговый Кодекс часть первая (1998 с изменениями и дополнениям от 28.12.2010) часть вторая (2000 с изменениями и дополнениями от 28.12.2010). Налоговый Кодекс Российской Федерации: официальный текст - М.: Кнорус, 2011. - 500 с.
.Семкина, Т.И. О выставлении счет - фактур и праве на вычет НДС при посреднических операциях. // Налоговый вестник - 2008, № 5 - С 15 - 17.
.Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Скворцов - М.: Академия, 2010. - 224 с
21.">Федеральная налоговая служба [электронный ресурс]. - Режим доступа: