Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при посреднических операциях
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ДС.
Глава 2. Расчетная часть
Общество с ограниченной ответственность "ТТН" осуществляет оптовую торговлю запасными частями для автомобилей. Состоит на учете в ИФНС России по г. Сургуту. Код по ОКАТО 71136000000.
Организации присвоены следующие коды ОГРН - ИНН 8602111222 КПП 860201001
Руководитель организации: Петров Петр Иванович, главный бухгалтер - Иванова Анна Ивановна.
Местонахождения организации: ул. Мира 22, г. Сургут, ХМАО - Югра.
Контактный телефон организации 8 (3462) 222333
ООО "ТТН" оказывает услуги:
.По договору поручения с ООО "ССК"
2.По договору коммиссии с ООО "ККС"
.По агенскому договору с ООО "РРК"
В 1 квартале 2011 года налогоплательщиком была закуплена партия товара на общую сумму 1180000 (в том числе НДС 118000).
В отчетном периоде было товар был реализован не полностью, на сумму 50000 рублей
Получены авансы в счет предстоящих поставок от ООО "Триал" на сумму 120000 (в том числе НДС 18305 рублей)
Получено вознаграждение по договору поручения от ООО "ССК" на сумму 100000.
Оплачено вознаграждение по договору комиссии ООО "ККС" в размере 10000.
Получено вознаграждение по агентскому договору от ООО "РРК" на общую сумму 225000 рублей.
Таким образом:
Налоговая база по НДС (реализация товаров, работ, услуг) = 50000 + 100000 + 10000 + 225000 = 385000
Налоговая база с авасов полученных = 120000
НДС исчисленный с налоговой базы пореализованным товарам, работам, услугам = 385000 х 18 % = 69300 рублей.
Сумма налога исчисленная с авансов полученных = 120000 х 18/118 = 18305 рублей.
Таким образом:
Сумма налога к уплате = 69300 + 18305 = 87605 рублей.
Налоговые вычеты = 118000 рублей.
Таким образом, так как сумма налоговых вычетов, превышает налог к уплате, следовательно:
Сумма налога к возмещению из бюджета = 87605 - 118000 = 30395 рублей.
Налогоплательщик сдал налоговую декларацию в ИФНС по г. Сургуту 20 апреля 2011 года (Приложение 1)
Заключение
В ходе исследования получены следующие выводы:
. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость является одним из сложных налогов в РФ, для каждого отдельного случая могут быть свои особенности исчисления налога, применения вычетов, оформления подтверждающих документов. Так, например при ведении организацией посреднических операция предусмотрены свои особенности определения налоговой базы, применения налоговых вычетов, оформление подтверждающих документов для применения вычетов, а так исчисления налога.
Посреднические услуги - форма предпринимательской деятельности, заключающаяся в способствовании налаживанию связей между производителями и потребителями с тем, чтобы ускорить и облегчить обращение сырья, материалов, продукции, денег, валюты, информации, потребительских товаров.
Основными видами гражданско-правовых соглашений, в рамках которых оказываются посреднические услуги являются:
.Договор поручения,
5.Договор комиссии
.Агентский договор
Отношения сторон при договоре поручения строятся на основании положений норм главы 49 "Поручение" Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
Гражданско-правовые основы комиссионного соглашения установлены главой 51 "Комиссия" ГК РФ. Из пункта 1 статьи 990 ГК РФ следует:
"1) По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
) Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.
) Законом и иными правовыми актами могут быть предусмотрены особенности отдельных видов договора комиссии".
При заключение агенсткого договора, как указано в пункте 1 статьи 1005 ГК РФ одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ис