Анализ прибыли в системе "директ-костинг"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
стальные показатели (факторы) тождественны.
2.3 Факторный анализ по проблеме
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Согласно традиционной модели, используемой на большинстве российских предприятий, прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
Объем реализации продукции (VPП) может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли;
Структура товарной продукции (УДi) может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот;
Себестоимость продукции (Сi) и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот;
Изменение уровня среднереализационных цен (Цi) и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли на основе традиционного подхода можно определить, используя данные таблицы 2. При этом необходимо отметить, что производство ФГУП "УЭХК" можно рассматривать как монономенклатурное, поэтому структура товарной продукции на величину прибыли в отчетном году не оказывает влияния.
Таблица 6 - Исходные данные для факторного анализа прибыли на основе традиционного подхода
ПоказательОтчетный годОтклонения 2006 (план) 2007
(факт) %Объем реализации продукции, шт. 27102980270+10Цена реализации, тыс. руб. 1628169365+4Себестоимость изделия, тыс. руб. 1384143955+4Прибыль, руб. 66124075692095680+14,4
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по конкретному виду продукции произведем способом цепной подстановки:
Тогда
Факторный анализ прибыли от реализации, основанный на традиционном подходе, показал, что предприятие в 2007 году получило прибыли на 95680 т. руб. больше, чем в плановом. Это было достигнуто прежде всего за счет увеличения цены реализации единицы продукции на 65тыс. руб., в результате чего величина прибыли выросла на 193700 тыс. руб.; рост объема реализации продукции на 270 шт. повлек за собой прирост прибыли на 65880 тыс. руб.
Данная факторная модель наглядно отображает зависимость величины прибыли от изменения объемов реализации, уровня среднереализационной цены и себестоимости единицы продукции. Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как обычно возрастает только сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и т.п.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Для учета этой зависимости воспользуемся факторной моделью прибыли в системе "директ-костинг", которая позволит изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.
Использование системы "директ-костинг" на предприятии предполагает необходимость деления издержек по отношению к объему производства, т.е. на постоянные и переменные. Состав и структура затрат на производство и их структура в ценах соответствующих лет представлены в таблице 3.
Таблица 7 - Затраты на производство (без внутризаводского оборота)
Элементы затрат2006г. (план) 2007г. (факт) Отклонениятыс. руб. %тыс. руб. %тыс. руб. %Сырье и основные материалы3880727244224472,9541721,1Покупные изделия и полуфабрикаты8209315,28919014,770978,6Вспомогательные материалы33850,640210,763618,8Топливо13130,212370,2-76-5,8Энергия13130,236980,62385181,6Заработная плата и отчисления на социальное страхование439828,2468217,728396,5Амортизация основных фондов133092,5138362,35274,0Прочие расходы53611,155200,91593,0ИТОГО
в т. ч. переменные затраты
постоянные затраты 538828
170808
368020100
90,2
9,8606567
186287
420280100
90,6
9,467739
15479
522601,1
9,1
1,1
Для анализа прибыли в системе "директ-костинг" воспользуемся факторной моделью (2), которая позволяет определить зависимость исследуемой величины от таких факторов, как объем реализации, цена единицы продукции, удельные переменные издержки и общие постоянные затраты. Исходные данные для факторного анализа прибыли представлены в таблице 8.
Таблица 4 - Данные для факторного анализа прибыли в системе "директ-костинг"
Показатель2006 год
(план) 2007 год
(факт) Отклонения%Объем реализации продукции, тыс. шт. 27102980270+10Цена реализации, руб. 1628169365+4Себестоимость изделия, руб. 1384143955+4в т. ч. удельные переменные расходы, руб. 1248129850+4Сумма постоянных затрат,