Основы бюджетирования
Контрольная работа - Экономика
Другие контрольные работы по предмету Экономика
?ости. В бухгалтерии Виктору объяснили, что все накладные издержки разделяют на переменные и постоянные. Переменные накладные издержки распределяются по продукции пропорционально одному параметру базовой активности прямому труду. Бухгалтерия рассчитала следующие нормативы переменных накладных расходов на один час работы основного персонала: 0,03 грн. по Колибри (в т. ч. НДС 0,0020 грн.), 0,04 грн. по Лимонаду (в т. ч. НДС 0,0017 грн.) и 0,01 грн. по Крем-соде (в т. ч. НДС 0,0009 грн.). В состав переменных издержек входят непрямой труд, затраты на электроэнергию для оборудования и расходы непрямых материалов.
По опыту прошлого года ежемесячные постоянные накладные затраты составляют:
Постоянные накладные затраты за месяц: В том числе НДСОбщие для производства:Постоянная часть непрямого труда 18 000 0Электроэнергия общего оборудования 9 000 0Содержание зданий и сооружений 13 500 4 000Амортизация общего оборудования и зданий 9 000 0Непрямые материалы 4 000 220Транспорт 14 000 0Охрана 8 000 780Прочие 1 500 0Распределены по продукции:Колибри ЛимонадКрем-содаАмортизация оборудования 31 900 42 000 15 400 Прочие 3 200 2 900 2 100 Ремонт 1 000 1 600 700 в том числе НДС по ремонту 60 100 40
Кроме того, компания Колибри также несет значительные расходы, связанные с реализацией продукции и управлением предприятием (что оправдывается ростом реализации и квалифицированными управляющими). Изучив опыт прошлого года, Виктор Дудка при участии маркетологов компании распланировал будущие затраты, связанные с реализацией и управлением. Переменная часть этих расходов зависит от объема реализации продукции. Было установлено, что на единицу реализуемой продукции приходится:
0,2 грн. по Колибри (в т. ч. НДС 0,02 грн.),
0,05 грн. по Лимонаду (в т. ч. НДС 0,001 грн.) и
0,15 грн. по Крем-соде (в т. ч. НДС 0,009 грн.) таких расходов.
Затраты на реализацию и управление
Изучив систему реализации продукции и ознакомившись с организацией управления компанией, Виктор выяснил, что ежемесячные постоянные издержки на реализацию и управление в среднем сводятся к следующему.
Затраты общие и на управление:В том числе НДСЗарплата управляющих 22 000 0Обслуживание офиса 1 500 270Экспертиза и сертификация 15 000 900 Транспортные (менеджеров) затраты 18 400 0Непредвиденные расходы 16 000 0Командировки 1 500 0Телефонные расходы 5 000 0Страховка 4 000 240Прочие 3 000 0Затраты на реализацию:Реклама 146 000 10 000Зарплата торгового штата 3 300 0Презентации 3 300 0
Налоговые платежи и дивиденды
Наконец, осталось учесть налоговые платежи. В соответствии с принятыми законами о налогообложении
ставка налога на прибыль составляет 30%,
ставка налога на добавленную стоимость 20%,
ставка автодорожного сбора для компании составляет 1% от объема реализации,
начисления на зарплату составляют:
социальное страхование 4%,
пенсионный фонд 32%,
фонд Чернобыля 10%,
подоходный налог 20%,
фонд занятости 1,5%.
Прочие местные налоги и сборы составляют 15000 грн. ежемесячно. В четвертом квартале 1998 года компания должна уплатить налог на недвижимость 18150 грн.
Президент компании напомнил, в бюджете Виктор должен учесть решения, принятые на собрании менеджеров. Был принят план планомерного развития компании, согласно которому в 1998 году предусматривается закупка нового оборудования на сумму 1550000 грн., с расчетом в январе 900000 грн. и в феврале 650000 грн. Кроме того, необходимо было учесть решение последнего собрания акционеров выплатить дивиденды в размере 60000 грн. за год, равными частями по кварталам с выплатой в январе, апреле, июле и октябре.
Более того, совершенно очевидно, что с открытием кредитной линии рационально погасить имеющийся дорогой кредит как можно скорее.
Возможные сценарии событий
Собрав всю необходимую информацию, Виктор решил еще раз просмотреть все исходные данные. Его мучили смутные сомнения: а все ли он предусмотрел, не допустил ли каких-нибудь неточностей или прегрешений, которые могут внести искажения в бюджет. Виктор прошел по отделам, готовившим для него информацию, прогнозы и оценки, и везде задавал одинаковый вопрос: где в исходных данных тонкие места, наиболее оценочные показатели? В результате Виктор выяснил, что маркетологи допускают снижение объема продаж на 5 - 10 %, а также вероятное снижение цен на продукцию на 5% от планируемых значений, особенно при холодном весенне-летнем периоде. Отдел закупок сообщил, что в случае введения новых акцизов на импортные ингредиенты и роста цен на компоненты отечественного производства возможно повышение на 3 - 5 % стоимости прямых материалов в единице продукции. Возможна также ситуация, когда поставщики потребуют полного расчета за сырье в течение месяца поставки.
После составления бюджета по базовым исходным данным необходимо предусмотреть несколько сценариев при неблагоприятных вариантах развития событий и оценить, насколько сильно влияют эти изменения на прибыльность и финансовую устойчивость компании. Не исключено, что надо будет договариваться о более высоком потолке кредитной линии, если при неблагоприятных ситуациях опять возникает нехватка оборотных средств. Запас денежных средств на счету должен быть не менее 40 000 грн.
При проработке и анализе различных сценариев развития событий необходимо было учитывать следующие взаимосвязи:
1. В зависимости от погодных условий (холодное или жаркое лето) изменяется спрос и цены на прод