Анализ осуществления торговых операций по подакцизным товарам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ого решения вопросов, связанных с налогообложением, зависят возможности роста и развития бизнеса. Налоговые отношения возникают в силу объективно существующей потребности создания на общегосударственном уровне системы доходов. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов.
В работе были проанализированы теоретические и практические аспекты налогообложения операций с подакцизными товарами на примере ООО ДВ Сервис.
Торговое предприятие ДВ Сервис осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Хабаровска, основным видом его деятельности является осуществление розничной торговли автомобильными товарами (моторное масло, автохимия и автотовары).
Торговая деятельность предприятия за анализируемый период характеризуется следующими показателями: за 2009 год произошло снижение прибыли от продаж на 36,6 %, что сказалось на итоговой (чистой прибыли) - она уменьшилась на 50%, за счет снижения выручки на 916 тыс. руб. или на 34,7%. Рентабельность продукции снизилась на 0,008 % ввиду снижения величины самой прибыли от реализации на 0,005 %. Объясняется это тем, мы за отчетный период получили рост себестоимости продукции с темпом больше, чем темп увеличения выручки. В целом мы наблюдаем снижение по всем видам рентабельности. За счет совокупности всех факторов чистая прибыль предприятия сократилась в 2 раза или на 156 тыс. руб.
ООО ДВ Сервис ведет совмещенный режим налогообложения, а именно: УСН и ЕНВД.
В соответствии с этим предприятие начисляет: налог по упрощенной системе налогообложения; ЕНВД; взносы на обязательное пенсионное страхование.
В ООО ДВ Сервис согласно приказа № 1 от 01 ноября 2007 года утверждена учетная политика для целей налогового учета, в соответствии с которой в организации ведется упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расчеты налогов в ООО ДВ Сервис производятся согласно налоговым ставкам, по указанной методике их исчисления.
Отчетные периоды предоставления отчетности в налоговые органы соблюдаются.
Компания ООО ДВ Сервис занимается розничной реализацией подакцизных товаров - моторных масел и сопутствующих авто-товаров.
В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с реализацией в розницу моторных масел, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом не имеет значения, как продаются моторные масла - в розлив либо в расфасовке или упаковке изготовителя. Неважно и то, какую долю от общего объема продаж составляет реализация моторных масел.
Доходы, полученные от розничной торговли подакцизными товарами, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения либо УСН в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
Учитывая то, что организация не является производителем подакцизного товара, а занимается исключительно перепродажей приобретенного у поставщиков моторного масла, организация не является плательщиком акцизов.
Следовательно, при розничной реализации моторных масел ЕНВД не применяется. Налогообложение такой предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением УСН.
Для совершенствования свой хозяйственной деятельности компания ООО ДВ Сервис может использовать различные способы минимизации ЕНВД.
Речь идет о документальном оформлении разграничения зон торговли. В расчет торговой площади фирма должна включать только те помещения, в которых фактически происходит торговля. Можно заключить отдельные договора аренды для разных организаций.
Предлагаю для ООО ДВ Сервис перезаключить договор аренды на 20 квадратных метров, и реализовать только моторные масла, исключив тем самым уплату ЕНВД. А для продажи автотоваров зарегистрировать ИП и заключить договор аренды на 6 квадратных метров. Тем самым мы уменьшим площадь, облагаемую по ЕНВД, с предыдущих 26 квадратных метров до 6, что позволяет сэкономить 20 931 рубль в квартал или 83 724 рубля в год.
Список использованных источников
1Конституция Российской Федерации. Электронный ресурс.
2Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая [Текст]: - М.: Омега-Л, 2010. - 694с.
3О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 24.07.2007г. №209 - ФЗ (в ред. ФЗ от18.10.2007 N 230-ФЗ) [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
4О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
5О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: письмо ФНС России от 01.02.2005г. [Текст] //: Справочно-правовая система Консультант Плюс
6Адамов, Н.А. Планирование и контроль налоговых баз / Н.А. Адамов // Все о налогах. - 2009. - № 7. - С. 9-12.
7Андреев, Н.М. О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности [Текст] / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2006. - №2. - С. 88-97.
8Андреев, Н.М. О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности [Текст] / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2006. - №3. - С. 79-87.
9Андреев, Н.М. Практика применения специальных налоговых режимов [Текст] / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2006. - №9. - С. - 87-91.
10Бессонов?/p>