Анализ осуществления торговых операций по подакцизным товарам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
мателя.
Пример. Контролеры по результатам камеральной проверки доначислили предпринимателю единый налог, пени и наложили штрафы. Поводом для такого решения послужило то, что он рассчитал площадь торгового зала пропорционально выручке, полученной от реализованной продукции в розничной и оптовой торговле.
Коммерсант с этим не согласился и обратился в суд. Арбитры его поддержали. Судьи признали решение контролеров о доначислении налога, пеней и наложении штрафов неправомерным. Свое мнение они обосновали тем, что согласно п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса компании, которые ведут несколько видов деятельности, в том числе переведенные на ЕНВД, обязаны учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции по каждой деятельности отдельно. Удовлетворяя заявленные предпринимателем А.К.Рогозиным требования, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном использовании налогоплательщиком при расчете указанного налога физического показателя "площадь торгового зала" пропорционально выручке, полученной от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 января 2007 г. № Ф04-8757/2006(29842-А70-19)).
Такой же расчет можно применить и в нашем случае. Однако финансисты не одобряют этот метод: При осуществлении розничной торговли, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения, в магазине, переведенном на уплату единого налога на вмененный доход, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всю площадь торгового зала магазина (Письмо Минфина России от 10 января 2006 г. № 03-11-04/3/8).
Есть и другие решения, в которых суд посчитал, что метод исчисления площади торгового зала пропорционально выручке, получаемой от разных видов деятельности, предполагает постоянное изменение торговой площади зала, что противоречит нормам НКРФ: При исчислении единого налога на вмененный доход налоговым законодательством не предусмотрено распределение торговых площадей между разными видами деятельности пропорционально доле дохода (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 марта 2007 г. № Ф04-1608/2007(32645- А70-27)).
3.2 Рекомендации по сокращению затрат организации за счет оптимизации налогообложения
Чтобы снизить риск претензий налоговой инспекции к компании, можно использовать другие способы минимизации ЕНВД.
Речь идет о документальном оформлении разграничения зон торговли. В расчет торговой площади фирма должна включать только те помещения, в которых фактически происходит торговля. Об этом сказано в ст. 346.27 Налогового кодекса. Это могут быть демонстрационные залы, открытые площадки, где размещают продаваемые товары, примерочные стеллажи с продукцией и так далее. Но складские, подсобные, административные помещения в расчет не принимают.
При проверке налоговые инспекторы зачастую смотрят лишь на площадь, указанную в договоре аренды. Они не обращают внимание на то, какое количество квадратных метров в действительности используют для торговли. В итоге контролеры могут заявить, что предприятие не доплатило вмененный налог, потребуют уплатить доначисленные налоги, пени (за несвоевременную уплату) и привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа. В такой ситуации придется отстаивать свою правоту в суде.
Чтобы избежать судебных разбирательств, к договору аренды необходимо сделать письменное приложение. В нем подробно представить планировку арендуемого зала. Так же указать, для чего будет использоваться каждое помещение. В случае претензий инспекторов предприятие сможет предъявить им этот документ. А из него будет видно, что общая площадь, предположим, 140 квадратных метров, но под торговые залы отведено лишь 100 квадратных метров (приложение 5). Необходимо еще убедиться в том, что инвентаризационные и правоустанавливающие документы соответствуют друг другу, иначе претензий не избежать.
Есть ещё один способ. Можно заключить отдельные договора аренды для разных организаций. ООО ДВ Сервис попадет под совмещенный тип налогообложении УСН и ЕНВД, налог по ЕНВД платит со всей торговой площади (26 кв.м. приложение 6), несмотря на то, что на большей части зала реализуются подакцизные товары (моторное масло). Предлагаю для ООО ДВ Сервис перезаключить договор аренды на 20 квадратных метров (приложение 3), и реализовать только моторные масла, исключив тем самым уплату ЕНВД. А для продажи автотоваров зарегистрировать ИП и заключить договор аренды на 6 квадратных метров (приложение 7). Тем самым мы уменьшим площадь, облагаемую по ЕНВД, с предыдущих 26 квадратных метров до 6.
Так в 2010 г. за квартал в ООО ДВ Сервис: бухгалтер рассчитает налог так:
1800 * 26 * 1.292 * 1* 15% * 3 = 27 210 руб.
За аналогичный период по ИП:
1800 * 6 * 1.292 * 1 * 15% * 3 = 6 279 руб.
И мы видим значительное снижение налога, что позволяет сэкономить 20 931 рубль в квартал или 83 724 рубля в год.
После проведения автором анализа финансовой деятельности предприятия, анализа двух режимов налогообложения, можно сделать вывод, что действительно, разделение торговой площади значительно снижает налоговую нагрузку, дает предприятию возможность развиваться.
Заключение
Налогообложение играет важную роль в деятельности торговых предприятий. Зачастую от профессиональ?/p>