Основные направления улучшения финансовых результатов деятельности организации (на примере Муромского почтамта УФПС Владимирской области – филиала ФГУП "Почта России")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
>Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 91, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов - убыток.
Таким образом, синтетический счет 91 Прочие доходы и расходы сальдо на отчетную дату не имеет. [11]
Потери, доходы и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности отражаются в течение года на счете 99 Прибыли и убытки в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. При этом следует исходить также из существенности величины доходов и расходов и регулярности (стабильности) их получения. [11]
Финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 Прибыли и убытки. По дебету активно-пассивного счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
В течение отчетного года на счете 99 Прибыли и убытки отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 Продажи;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (за исключением чрезвычайных доходов и расходов) - в корреспонденции со счетом 91 Прочие доходы и расходы;
потери, доходы и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 Расчеты по налогам и сборам.
По окончании отчетного периода при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 Прибыли и убытки закрывается. Заключительной записью декабря в учете оформляется одна из двух записей:
Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на сумму чистой прибыли отчетного года;
Дебет счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Кредит счета 99 Прибыли и убытки - на сумму убытка отчетного года. [11]
Полученная организацией за отчетный год прибыль подлежит налогообложению. Налог на прибыль взимается по ставке 24 % от суммы прибыли, исчисленной по правилам налогового учета (налогооблагаемой прибыли). Прибыль, сформированная на счетах бухгалтерского учета, называется бухгалтерской прибылью. Бухгалтерская прибыль (убыток) включает финансовый результат от обычных видов деятельности, который списывается на счет 99 Прибыли и убытки со счета 90 Продажи, субсчет 9 Прибыль/убыток и сальдо прочих доходов и расходов, которое списывается на счет 99 Прибыли и убытки со счета 91 Прочие доходы и расходы, субсчет 9 Сальдо прочих доходов и расходов. [11]
Различия в правилах бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов приводят к несовпадению величины налогооблагаемого и бухгалтерского финансового результата. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль, позволяющие на счетах бухгалтерского учета отразить различия между налогом на прибыль, исчисленным исходя из бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
Сумма налога на прибыль, рассчитанная на базе бухгалтерской прибыли, называется условным расходом по налогу на прибыль и отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счета 99 Прибыли и убытки, субсчет Условный расход по налогу на прибыль
Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и налогообложении, состоит из постоянных и временных разниц.
Под постоянными разницами понимаются доходы (расходы), которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. К примеру, для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 10/99 в состав расходов по обычным видам деятельности включаются расходы на оплату труда работников. Согласно правилам налогового учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются только те расходы на вознаграждение работников, которые предусмотрены в трудовых договорах (контрактах). Допустим, работникам организации начислены премии, не предусмотренные договором, в сумме 500000 рублей. Эта сумма учитывается в составе расходов для целей бухгалтерского учета и уменьшает бухгалтерскую прибыль, но не принимается для целей налогообложения (не уменьшает налоговую прибыль) и образует постоянную разницу. Постоянные разницы приводят к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль, в сравнении с бухгалтерской прибылью.
Сумма налога на прибыль, приходящ?/p>