Організаційно-економічні основи створення суб'єкта підприємницької діяльності – приватного підприємства
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
у, розраховується за даними бухгалтерського обліку даного підприємства. Обєктом оподаткування є прибуток, який визначається як різниця між валовим доходом і валовими витратами (з урахуванням амортизаційних відрахувань), що були отримані підприємством на протязі певного періоду. Величина податку на прибуток (ПП(заг)), що його повинно сплатити підприємство за результатами діяльності в цілому протягом певного часу, розраховується за формулою (6.1):
(6.1)
де ВД валовий дохід (виручка) підприємства за визначений період, грн.;
ВВ валові витрати підприємства за той же період часу, включаючи амортизаційні відрахування, грн.;
? ставка податку на прибуток, у %. З 2006 року ?=25%.
Розрахуємо величину податку на прибуток, який повинен сплатити підприємець за перший, другий, третій та четвертий квартали. Вихідні дані для виконання завдання представлені у табл. 6.1 [10].
Таблиця 6.1 Початкові дані для розрахунку податку на прибуток
Події, що спричиняють виникнення податкового зобовязанняПодії, що спричиняють виникнення податкового кредитуНадходження грошей за відвантажену продукціюВідвантаження продукції замовникуСума, грн.Списання грошей з рахунку за отримані матеріали, виплату зарплати тощоОприбуткування матеріалів на складі підприємства та фіксація інших операційСума, грн.ДатаДатаДатаДата11.0211.0338000017.0221.0215300016.0516.0731500016.0621.0615700013.0916.083670005.0929.1015400020.1112.1239600012.114.12152000
При виборі дати фіксації валового доходу та валових витрат обирають дату, яка настала раніше: для валових витрат це або дата оприбуткування матеріалів на складі підприємства або дата списання коштів з рахунку підприємства за отримані матеріали, для валового доходу або дата відвантаження продукції замовнику або дата надходження грошей за відвантажену продукцію. Розрахунок величини податку на прибуток підприємства за чотири квартали представлено в табл. 6.2.
Таблиця 6.2 Розрахунок податку на прибуток підприємства (грн.)
КварталДата фіксації валового доходуДата фіксації валових витратВеличина податку на прибуток, грн.І11.0217.02ІІ16.0516.05ІІІ16.085.09ІV20.1112.11
У випадку, якщо продукція відвантажена, однак гроші на рахунок підприємства ще не надійшли, у підприємства можуть виникнути складності, повязані з тим, що дата (а отже, і подія) настання валового доходу уже є, однак реальних коштів ще немає, а відповідно, і немає джерел сплати податку на прибуток.
Підприємство може зменшити величину податку на прибуток у певному періоді в тому випадку, якщо зменшить величину валових витрат за цей період (що не завжди є можливим), або якщо змістить дату настання валового доходу на наступний звітний період.
Податок на додану вартість (ПДВ) один із найголовніших непрямих податків. Обєктом оподаткування є операції з продажу товарів, робіт, послуг, ввезення товарів в Україну. Базою оподатковування є вільні ринкові ціни (ціна виробу, в якій враховується акцизний збір, що запроваджується державою для певних видів товарів).
Розрахуємо податок на додану вартість на основі вхідних даних, представлених в табл. 6.3 [10].
Таблиця 6.3 Початкові дані для розрахунку податку на додану вартість
ОпераціїВиготовлена продукціяОтримані матеріалиВартість у вільних цінах, грн.Дата відванта-ження продукціїДата отримання коштівВартість у вільних цінах, грн.Дата списання коштів з рахункуДата виписки податкової накладноїа115500017.022.0145000013.0116.01б122000012.0215.0333000010.0223.02в12800003.0412.0321000015.0311.03
Розрахунок величини податку на додану вартість можна здійснювати за такими кроками.
1-й крок: підприємець для організації виробництва купує матеріали. Продавець матеріалів виписує йому рахунок, у якому вказує суму платежу і величину ПДВ (ця величина є податковим кредитом, який надає підприємство державі у звязку з придбанням матеріалів для своєї діяльності), що розраховується за формулою (6.2):
ПДВ = Цв ?, (6.2)
де Цв вільна ринкова ціна виробу, грн.;
? ставка податку на додану вартість. З 2006 року ?=20%.
Окрім того, підприємцю виписується рахунок за куповані матеріали (СМ) на суму вартості купованих матеріалів та нарахованої величини ПДВ. Результати розрахунків представлені у табл. 6.4.
Таблиця 6.4 Розрахунок податкового кредиту підприємства
ОпераціяВеличина податкового кредиту, тис. грн.Сума рахунку за куповані матеріали,
тис. грн.абв
2-й крок: визначається дата виникнення податкового кредиту. Датою виникнення податкового кредиту є одна з подій, що відбулася першою:
а) дата виписки податкової накладної;
б) дата списання коштів з рахунку.
Отже, датою настання податкового кредиту є:
Операція а: 13.01 дата списання коштів з рахунку;
Операція б: 10.02 дата списання коштів з рахунку;
Операція в: 11.03 дата виписки податкової накладної.
3-й крок: підприємець виробляє певні вироби, додаючи до раніше куплених матеріалів нову вартість. Тоді нові вироби будуть мати вільну ринкову ціну (). Ці вироби підприємець реалізує на ринку. Він розраховує величину податку на додану вартість на виготовлені товари (ця величина є податковим зобовязанням підприємства). Далі підприємець виписує покупцю рахунок на суму вільної ринкової ціни та величини ПДВ, яка і є ціною реалізації виробів (Цр). Розрахунок вільної ринкової ціни виготовлених виробів, податкового зобовязання та ціни їх реалізації представлено в табл. 6.5.
Таблиця 6.5 Розрахунок вільної ринкової ?/p>