Організаційно-економічні основи створення суб'єкта підприємницької діяльності – приватного підприємства
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?іни виготовлених виробів, податкового зобовязання та ціни їх реалізації
ОпераціяВільна ринкова ціна виробів, тис. грн.Величина податкового зобовязання, тис. грн.Ціна реалізації виготовленої продукції, тис. грн.абв
4-й крок: визначається дата виникнення у підприємця податкових зобовязань. Датою виникнення податкових зобовязань вважається подія, що протягом податкового періоду сталася раніше (в цей момент у підприємця виникають податкові зобовязання):
а) дата відвантаження готової продукції покупцю;
б) дата отримання коштів на рахунку підприємства.
Таким чином датою настання податкового зобовязання є:
Операція а: 2.01 дата отримання коштів;
Операція б: 12.02 дата відвантаження готової продукції;
Операція в: 12.03 дата отримання коштів.
5-й крок: розраховується величина ПДВ, яка реально повинна бути сплачена підприємцем. Вона визначається як різниця між податковим зобовязанням і податковим кредитом.
Згідно із вказаним завданням ми повинні розрахувати ПДВ за двома методами: методом настання податкового зобовязання в момент отримання коштів на рахунок (так званим касовим методом) та методом настання податкового зобовязання в момент відвантаження продукції. Різниця методів полягає у різній даті настання податкового зобовязання. У табл. 6.6 представлено дати настання податкового зобовязання підприємства за двома методами.
Таблиця 6.6 Дата настання податкового зобовязання
Операція Дата настання податкового зобовязаннязгідно з касовим методомзгідно з методом виникнення зобовязання у момент відвантаження продукціїа2.0117.02б15.0312.02в12.033.04
Розрахунок реальної величини ПДВ за двома методами по кожній операції за всі місяці представлено в табл. 6.7.
Таблиця 6.7 Розрахунок реальної величини ПДВ
МісяцьРеальна величина ПДВ за (тис. грн.):касовим методомметодом виникнення зобовязання у момент відвантаження продукціїСіченьЛютийБерезеньКвітень-Разом730730
Отже, саме ці величини ПДВ підприємство повинно сплачувати до бюджету щомісяця до 20 числа. Відємна величина ПДВ означає, що бюджет повинен або відшкодувати підприємству вартість його сплаченого податку на додану вартість, або зменшити майбутні платежі підприємства до бюджету на величину зайво сплаченого податку.
Окрім того, важливим в оподаткуванні є акцизний збір непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари, який включається в ціну реалізації цих товарів. Акциз це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності субєкта підприємництва.
Згідно обраного варіанту необхідно розрахувати різними методами акцизний збір для кожного виду товару. Початкові дані подано в табл. 6.8 [10].
Таблиця 6.8 Початкові дані для розрахунку акцизного збору
ТовариЦ0, грн.N, шт.?1?2, грн./шт.? 4А1501500,15210,11Б17071001,9320,14В11910000,2330,18
Отже, розрахуємо акцизний збір за різними методами:
1. За ставками, які встановлені в процентах до обороту з реалізації, величина акцизного збору (А1) розраховується за формулою (6.3):
(6.3)
де Цо оптова ціна (з врахуванням прибутку торговельних організацій) одиниці товару, грн.;
N кількість реалізованих товарів даного виду, шт.;
?1 ставка акцизного збору, встановлена в процентах до обороту з реалізації товару, %.
Розрахунок акцизного збору за даним методом представлено в табл. 6.9.
Таблиця 6.9 Розрахунок акцизного збору за ставками, які встановлені в процентах до обороту з реалізації
ТовариЦо, грн.N, шт.?1,
відносні одиниціА1 , грн.
(гр.234) 12345А1501500,153375Б1707100,1922933В11910000,23230230Разом---256538
2. За ставками, які встановлені в твердих сумах в одиниці реалізованого товару величина акцизного збору (А2) розраховується за формулою (6.4):
(6.4)
де ?2 ставка акцизного збору, встановлена в твердих сумах з одиниці реалізованого товару, грн./шт.
Розрахунок акцизного збору за даним методом представлено в табл. 6.10.
Таблиця 6.10 Розрахунок акцизного збору за ставками, які встановлені в твердих сумах в одиниці реалізованого товару
ТовариN, шт. ?2, грн./шт.А2 , грн.
(гр.23) 1234А150213150Б7103222720В910003273000Разом--298870
3. За ставками, які встановлені одночасно у процентах до обороту з реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару, величина акцизного збору (А3) розраховується за формулою (6.5):
(6.5)
Розрахунок акцизного збору за даним методом представлено в табл. 6.11.
Таблиця 6.11 Розрахунок акцизного збору за ставками, які встановлені одночасно у процентах до обороту з реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару
ТовариА1 , грн.А2 , грн.А3 , грн.
(гр.2+3)1234А337531506525Б229332272045653В230230273000503230Разом256538298870555408
4. За ставками, які встановлені в процентах до обороту з ціни реалізації величина акцизного збору (А4) розраховується за формулою (6.6):
(6.6)
Розрахунок акцизного збору за даним методом представлено в табл. 6.12.
Таблиця 6.12 Розрахунок акцизного збору за ставками, які встановлені в процентах до обороту з ціни реалізації
ТовариЦо, грн.N, шт.?4,
відносні одиниціА4 , грн.
(гр.234:(2-4)) 12345А1501500,112780,9Б1707100,1419648,8В11910000,18219731,7Разом---242161,45. За комбінованими ставками, тобто за ставками у процентах до обороту з ціни реалізації ?4 та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару ?2. Величина акцизного збору (А5) в даному випадку розрахову?/p>