Організаційні процедури аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ "Інтер-Синтез"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
я обороти за кредитом рахунків 16, 34, 36, 37, 38. Записи в цьому Журналі здійснюються на підставі підсумкових даних Відомостей 3.1-3.6 та первинних документів.
Відомість 3.1(Додаток М1) призначена для аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, що відображаються на рахунку 36 Розрахунки з покупцями та замовниками.
Відомість 3.2(Додаток М2) призначена для аналітичного обліку поточної дебіторської заборгованості ( з підзвітними особами, за авансами виданими, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків тощо) ( рахунок 37 Розрахунки з різними дебіторами).
Відомість 3.4 призначена для аналітичного обліку заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари) , виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, яка забезпечена одержаними векселями ( рахунок 162 Довгострокові векселі одержані, 34 Короткострокові векселі одержані). Тут також ведеться облік векселів виданих.
В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статтями.
Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем) відображається в статті балансу Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (рядок 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість.
Чиста реалізаційна вартість (рядок 160 активу балансу) сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів.
Згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 Баланс, ця сума на балансі підприємства визначається шляхом віднімання від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (рядок 161 активу балансу) резерву сумнівних боргів (рядок 162 активу балансу), тобто тієї суми заборгованості, за якою існує невпевненість у погашенні її боржником.
Дебіторська заборгованість по нетоварних операціях відображається в рядках 180-210 ?? розділу активу балансу.
У статті Довгострокова дебіторська заборгованість (рядок 050 Балансу) показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. Ця стаття відповідає дебетовому сальдо рахунка 16 Довгострокова дебіторська заборгованість та відображає вартість заборгованості за майно, передане у фінансову оренду, довгострокові векселі одержані та іншу дебіторську заборгованість, наприклад, розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позиками тощо.
2.4 Класифікатор можливих порушень, які виявляються під час проведення аудиту дебіторської заборгованості
Для проведення аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ Інтер-Синтез необхідно ознайомитися з типовими порушеннями, які часто трапляються при бухгалтерського обліку на підприємстві.
До типових порушень, що зустрічаються під час перевірки розрахунків із покупцями та замовниками можна віднести наступні:
- списання недостач та крадіжок за рахунок збільшення дебіторської заборгованості;
- зарахування отриманих сум дебіторської заборгованості на погашення заборгованості невідповідних дебіторів;
- неправомірне здійснення бартерних операцій для погашення дебіторської заборгованості;
- невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку дебіторської заборгованості;
- неправильне оформлення або відсутність договорів, що стали підставою для відвантаження товарів і виникнення дебіторської заборгованості;
- неправильна кореспонденція рахунків при відображенні в обліку дебіторської заборгованості;
- шахрайство із сумами дебіторської заборгованості підзвітних осіб (списання її без підстав і документального підтвердження на загальногосподарські витрати) [22, c. 143].
В ході аудиту розрахунків з підзвітними особами найчастіше виявляють такі порушення:
- незаконна ( відсутність наказу, не відзвітувалася підзвітна особа за попередній аванс, не працівникам підприємства тощо ) видача авансів;
- неправильне оформлення витрат на відрядження ( відсутність наказу, посвідчень, неправильне нарахування добових тощо );
- неправильне оформлення придбаних ТМЦ та відображення ПДВ ( неповне оприбуткування, включення до первісної вартості ПДВ тощо );
- неправильне відшкодування витрат працівникові валових витрат по відрядженню до фонду оплати праці, утримання прибуткового податку та зборів до соціальних фондів тощо );
- неналежне оформлення первинних документів;
- порушення ведення синтетичного та аналітичного обліку, неправильне складання кореспонденції рахунків та відображення в облікових реєстрах [22, c. 145].
При аудиті розрахунків за претензіями та відшкодуванням матеріальних збитків основні порушення, що можуть бути виявлені:
- приховування справжньої причини матеріальної шкоди;
- виставлення необґрунтованих претензій для приховування справжніх причин нанесених підприємству збитків;
- незаконне списання нестачі матеріалів на природні втрати, стихійні лиха, пожежі тощо;
- неправильне нарахування суми до відшкодування;
- неправильна кореспонденція рахунків за розрахунками по претензіях та відшкодуван