Організаційні процедури аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ "Інтер-Синтез"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
правлінців і власниківПозитивнаНизький14Досвід роботиСереднійВище середнього67ВласністьПриватнаНижче середнього29Розуміння клієнтом ролі та відповідальності аудитуІснуєСередній40Місце розташування компаніїНе вдалеСередній42
Отже, на основі табл. 1.2, порахуємо рівень властивого ризику:
ВР=(68+55+40+64+20+15+45+18+14+67+29+40+42)/13=39,77%
Ризик контролю це ризик від неефективності внутрішнього контролю. Адже система внутрішнього контролю і аудиту не завжди функціонує ефективно, і помилки які можуть трапитися у системі бухгалтерського обліку підприємства, могли бути своєчасно попереджені та виправлені персоналом підприємства.
Ризик невиявлення викривлень полягає в тому, що аудиторські процедури не завжди можуть виявити помилки за залишками на певному рахунку і за певною операцією.
Ризик невиявлення в звязку з недосвідченістю студента-аудитора становитиме, на мою думку, 20%.
Ризик системи контролю становитиме, на мою думку, близько 15%, так як, хоча на підприємстві і відсутня спеціальна Служба внутрішнього контролю, сам рівень контролю на ньому досить високий і ведення обліку контролюється з допомогою головного бухгалтера, стаж роботи якого практикуючим бухгалтером достатньо великий.
Отже ми можемо одержати загальний аудиторський ризик скориставшись вищевказаною формулою:
АР = ВР*РК*РН=0,3977*0,20*0,15=1,2%
Отже, рівень загального аудиторського ризику становить 1,2%.
1.5 Планування проведення аудиту
Найважливішим методологічним принципом аудиту є планування, яке здійснюється з метою надання ефективних економічних послуг у визначений проміжок часу, зосередження уваги аудитора на найважливіших напрямках аудиту, та виявлення проблем, які слід перевірити найретельніше. Планування аудиту повязане з визначенням його цілей і задач, відповідальності і обовязків аудиторів.
Слід памятати, що на відміну від інших процесів управління планування аудиту має дуже важливі, притаманні тільки йому особливості:
- мета, яка заздалегідь визначена законом. У звязку з цим аудитори не мають будь-якої свободи: вони повинні визначити, сформулювати свою думку і викласти її у висновку;
- кожний субєкт аудиту (клієнт) індивідуальний;
- проведення аудиту є ризикованим через суттєві невідповідності, помилки, фальсифікації і порушення чинних законодавчих та нормативних актів.
Таким чином, планування це процес, який дає можливість найбільш раціонально виконати аудит і одночасно зменшити ризик невиявлення найсуттєвіших моментів діяльності клієнта. Щоб планування було ефективним, воно повинно доповнюватися контролем виконаних робіт і постійною реєстрацією всіх фактів і висловів. Це дає можливість уникнути зайвого ризику, більш грунтовно підійти до прийняття рішення щодо загальних результатів перевірки [22, c. 85].
Планування аудиту повинно оформлятися документально. Відповідно до Національного нормативу аудиту Планування аудиту № 9 передбачається складання двох документів: загальний план та програма аудиту. Також за необхідності складається порядок змін та уточнень у загальному плані та програмі аудиту.
Для складання плану проведення аудиту слід розробити План (Додаток В) та Програму (Додаток Д) проведення аудиту дебіторської заборгованості у ТзОВ Інтер-Синтез. В процесі планування аудиторської перевірки для кожного аудитора складається план графік проведення аудиту (Додаток Ж) та видається завдання на проведення аудиту (Додаток З).
Основою для складання плану аудиту є так званий запитальник аудитора (табл.1.3).
Таблиця 1.3
Запитальник аудитора
№№ з/пЗапитанняВаріант відповідіІнформація або документи, які варто запроситиАудиторська процедураВисновок12345621Чи існує наказ про надання права підпису визначеним співробітникам на відвантажувальних документахТак;
НіНаказПеревіркаНе існує Наказу про надання права підпису визначеним співробітникам на відвантажувальних документах12Власність підприємстваДержавна;
ПриватнаСтатутПеревіркаПідприємство є приватною власністю 3Чи існує графік документообігу по відвантаженнюТак;
НіГрафік документообігуПеревіркаУ ТзОВ Інтер-Синтез нема графіка документообігу4За яким методом списуються товари оптоової торгівліФІФО;
Ідентифікованої собівартості;
Середньозваженої собівартостіНаказ про облікову політикуПеревірка На підприємстві не існує Наказу про облікову політикку. При перевірці встановлено, товари списуються за методом ФІФО45Аналітичний облік заборгованості ведеться в розрізі:дебітора (по загальній сумі);
кожному відвантаженню;
договору.Реєстри аналітичного облікуПеревіркаУ ТзОВ Інтер-Синтез аналітичний облік ведеться по кожному дебітору46Чи списувалася ДЗ на витратиТак;
Ні;РегістриПеревіркаДЗ уТзОВ Інтер-Синтез списувалася на витрати17Чи дотримується організація Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку Так, дотримується;
Частково дотримується;
Недотримується.План рахунків, форми первинних документів
ПеревіркаТзОВ Інтер-Синтез дотримується Інструкції по застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку 8Чи правильно заповнені первинні документи Так;
Незначна кількість заповнена без не вагомих реквізитів;
НіПервинні документиПеревіркаНа підприємстві 3 первинних документи було заповнено без деяких не важливих реквізитів8Чи тотожні дані у регістрах бухгалтер?/p>