Анализ налогообложения предприятия в современных условиях
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
логовой базы, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления, сроки уплаты, пропорции распределения между федеральным, региональными и местными бюджетами) (таблица 3).
Таблица 3 Налоговое поле ОАО "ВЭЛАН"
НалогОбъект налогообложенияНалоговые ставкиНалоговый периодИсточник уплатыФедеральные налоговые платежиНалог на добавленную стоимостьВыручка от реализации18 %, 10 %, 0 %кварталвыручкаНалог на прибыльНалогооблагаемая прибыль20 %, 9 %, 15 %годФинансовый результатСтраховые взносы в государственные внебюджетные фондыВознаграждения работникам26 % и регрессивная шкалагодрасходыНалог на доходы физических лицОт источников в РФ13%месяцдоходыРегиональные налоговые платежиНалог на имущество организацийСреднегодовая стоимость имущества2,2 % (может понижаться региональными органами власти)годрасходы
Рассчитаем удельный вес налогов и сборов в общей сумме расходов, результаты занесем в таблицу 4.
Таблица 4 Динамика и структура расходов ОАО "ВЭЛАН"
ПоказателиГоды200820092010руб.%руб.%руб.%Расходы от сдачи имущества в аренду576522,06815212,9371709467,044Расходы на оплату услуг на реестродержателя, депозитария и т.д.280991,004318171,146532852,195Расходы на оплату услуг банка148827353,21183522766,137162158166,822Суммы списанной дебиторской задолженности53810,181486795,358136730,563Амортизационные отчисления82960,29108000,389137600,567Расходы на покупку материалов107216738,3348500017,47839984216,476Расходы на оплату труда1048373,741421385,1221331645,487Налоги и сборы4651 0,1646510,1684530,348Прочие расходы274731,026350181,273119980,498Итого расходов279683010027748511002426702100
Из таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в объеме расходов наибольший удельный вес составляет статья "расходы на оплату услуг банка" (2008 г. - 53,21 %; 2009г. - 66,137 %; 2010г. - 66,822 %). Данные расходы имеют тенденцию роста, который спровоцирован увеличением обязательств предприятия перед банком. Удельный вес по статье "расходы на покупку материалов" уменьшается в течение исследуемого периода (2008г. - 38,33 %; 2009г. - 17,478 %; 2010г. - 16,476 %). Данное снижение происходит за счет уменьшения себестоимости товаров. В 2010 году сумма списанной дебиторской задолженности уменьшилась на 4,795 % по сравнению с 2009 годом, это связано со снижением задолженности ОАО "ВЭЛАН".
Рассчитаем структуру и динамику налоговых платежей объекта исследования в абсолютном и относительном выражении, результаты занесем в таблицу 5.
Таблица 5 Структура и динамика налоговых платежей ОАО "ВЭЛАН"
Удельные веса налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средствГоды200820092010Тыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%1.Косвенные налоги всегоВ т.ч.: НДС68722.024,3677263.9251,42451971445,97Налог с продаж22524,05114,8625325.39616.6517035,0715,062.Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения, всегоВ т.ч.: страховые взносы в государственные внебюджетные фонды36176,423,8836955,8824,30534622,6430,62Сбор за пользование автодорогами9543.9756,3010731,17,1427218,256,383. Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата, всего:В т.ч.:налог на имущество1819.621.201771.1981.1642192.4541.974.Налог на прибыль предприятия126958,104----Общая сумма налогов и сборов, уплаченная предприятием1541481,066100152047,494100113039,81100
Из рассчитанных данных можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес составляют косвенные расходы, а именно, налог на добавленную стоимость. Данный налог в 2009 году увеличился на 6,064 % по сравнению 2008 годом. Увеличение величины НДС вызвано ростом объема производства. Но в дальнейшем ситуация изменилась, т.к. налог на добавленную стоимость в 2010 году уменьшился на 5.454 % по сравнению с 2009 годом, это так же связано со снижением объема производства. Налоги и сборы, включаемые в издержки производства и обращения включают в себя такие налоги как единый социальный налог и сбор за пользование автодорогами. В течение трех лет наблюдалось увеличения страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (в 2008 г. - 23.88 %; в 2009 г. - 24.305 %; в 2010 г. - 30.62 %). Рост величины страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обусловлен ростом заработной платы. Наибольший удельный вес сбор за пользование автодорогами составлял в 2009 году(7.142 %). Уменьшение в 2010 году данного налога является следствием изменения (снижения с 2,5 % до 1 %) ставки данного налога. Налога на имущество в 2009 году уменьшился на 48,422 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом. Данное снижение этого налога обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества. В 2008 году налог на прибыль составил 12695 тыс. руб. Вследствие убытка до налогообложения в 2009 и 2010 гг. налог на прибыль не был начислен.
Рассчитаем показатели динамики налоговых баз ОАО "ВЭЛАН" (таблица 6).
Таблица 6 Динамика налогооблагаемых баз и сумм уплачиваемых налогов ОАО "ВЭЛАН" за последних 3 года
ПоказателиГодыТемп роста2008200920102009 к 2008 2010 к 2009 2010 к 2008тыс. рубтыс. рубтыс. руб%%%Выручка от продажи продукции без НДС и других косвенных налогов38178942924428873067,264112,42975,625Прочие операции и внереализованные доходы без НДС26564803476399,167180,835179,329Налоги, исчисляемые с выручки от продаж и прочих доходов, всегоВ том числе:НДС68722,0277263,9251971,467,264112,42975,625-Налог на пользователей автодорог9543,97510731,17218,2567,264112,43875,631Фонд заработной платы13914014213813316493,686102,15495,705Налоги исчисляемые от фонда заработной платы В том числе:-единый социальный налог36176,436955,8834622,6493,68102,15495,705Себестоимость проданной продукции32083842284736756986,927131,794114,565Прочие операционные и внереализованные расходы18972201271987998,767106,087104,781Налогооблагаемая прибыль39044-13791-97249---Налог на прибыль12695-451-14862---Всего налогов114442,395124499,9108674,287,288108,78894,959
Из таблицы следует, что выручка от продажи продукции в 2009 году увел?/p>