Анализ налогообложения предприятия в современных условиях
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?чилась на 12,429 % по сравнению с 2008 годом. Данное увеличение способствовало росту в 2009 году налога на добавленную стоимость на 12,429 % и налога на пользователей автодорог на 12,438 %. В дальнейшим наблюдалось снижение выручки от продаж в 2010 году на 24,375 % по сравнению с 2009 годом и соответственно произошло уменьшение как налога на добавленную стоимость (24,375 %), так и налога на пользователей автодорог (12,631 %). В 2009 году произошел рост фонда заработной платы на 2.154% по сравнению с 2008 годом. Рост данного налога в 2009 году способствовал увеличению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2,154 %. По следующее снижение фонда заработной платы в 2010 году соответственно уменьшил данный налог на 4,925 %. Уменьшение величины налога на прибыль произошло вследствие снижения объема производства и роста себестоимости продукции(31,794 %).
2.3 Влияние налоговых платежей на результаты деятельности предприятия
Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу предприятия и прежде всего на конечные финансовые результаты. Механизм влияния налоговых платежей на работу предприятия показан на рисунке 1.
Из рисунка 1 следует, что налоговые платежи влияют на конкурентоспособность продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем реализации, а в конечном итоге на величину чистой прибыли и, следовательно, на финансово-экономическое положение предприятия.
Коммерческие организации являются основой для развития экономики страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части бюджетов разных уровней, величина национального дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться в создании благоприятных условий для их развития. В этом случае достигается обоюдная выгода - максимум поступления налоговых платежей в бюджеты различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие организации.
Рисунок 1 Механизм влияния налоговой системы на результаты деятельности коммерческой организации
Налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансово-экономическое положение по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции, их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия. Механизм их влияния показан на рисунке 2.
Из рисунка 2 следует, что косвенные налоги включаются в цену продукции, вследствие чего она увеличивается, а, следовательно, снижается конкурентоспособность продукции, так как цена является одной из важнейших ее составляющих. В свою очередь снижение конкурентоспособности продукции отрицательно влияет на объем реализации, а, следовательно, и на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги не только посредственно (через конкурентоспособность продукции и объем реализации) влияют на финансовые результаты работы предприятия, но частично и прямо.
Рисунок 2 Механизм влияния косвенных налогов на финансовые результаты работы предприятия
Изучим влияние налогообложения на формирование финансовых результатов ОАО "ВЭЛАН" (таблица 7).
Таблица 7 - Показатели формирования финансовых результатов ОАО "ВЭЛАН", с учетом степени влияния налогообложения
ПоказателиГодыИзменение (+;-)2008200920102010 к 20092009 к 20082010 к 2008тыс. руб.тыс. руб.тыс. руб.Выручка от продажи продукции и прочие доходы с НДС и другие косвенные налоги473005,71531833,316357736,47-174096,8558828,245-115268,6НДC и прочие косвенные налоги, полученные в составе выручки и доходов91246,071102589,31669006,47-33582,84611343,245-22239,601Выручка от продажи продукции и прочие доходы без НДС и других косвенных налогов381759429244288730-14051447485-93029Себестоимость продукции320838422847367569-5527810200946731Коммерческие расходы518548643294-1570-321-1891Прочие расходы, относимые на финансовые результаты деятельности189722012719879-2481155907Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности1819,621771,1982192,404421,256-42,422372,834Налоги на прибыль12695-451-14862---Чистая прибыль, после уплаты всех налогов25979-14197-79445---Сумма уплаченных налогов80370,691103909,51486060,924-17848,595690,23323538,823Сумма уплаченных налогов, без/косвенных-10875,381320,19817054,454---Прибыль до уплаты налогов, без косвенных39044-13791-97249---Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности,-----
Из таблицы следует, что наибольшую величину в общей совокупности, взимаемых, с предприятия налогов занимают: НДС - в течение всего исследуемого периода, налог на прибыль в 2008 году, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - в течение всего исследуемого периода. В 2009 году произошел рост прочих расходов, относимых на финансовые результаты деятельности на 1155 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом, но в 2010 году данные налоги снизились на 248 тыс. руб. Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности в 2010 году составили 2192.454 тыс. руб., т.е. на 421.256 тыс. руб. и на 372.834 тыс. руб. больше, чем в 2009 и 2008 гг. В 2009 году общая сумма уплаченных налогов увеличилась на 5690.233 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. В дальнейшем наблюдалось снижение в 2010 году налогов на 17848.59 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.
Следующим шагом является определение аналитических коэффициентов (таблица 8), характеризующих уровень налоговой нагрузки на финансовый результат, чистую прибыль, издержки производства и обращения и пр.
Рассчитаем коэффициент влияния к