Анализ механизма планирования финансовой деятельности ОАО "Представительства Куйбышевской желез...
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
?33750337503375033750135000Услуги по ремонту2150021500215002150086000ИТОГО прочих затрат 55250552505525055250221000
Для составления сметы себестоимости продукции нужно рассчитать смету материальных затрат. Расходы по строке энергия рассчитываются отдельно по тепло- и электроэнергии. Затраты основываются на данных 2007 года (см. таблицу 6).
Таблица 6
Смета материальных затрат на 2007 год
В рублях
ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV квартал2007 годСырье и материалы1350925013509250135092501350925054037000Водоснабжение102500102500102500102500410000Канализация63750637506375063750255000Топливо296125029612502961250296125011845000Энергия 5260005260005260005260002104000ИТОГО1716275017162750171627501716275068651000
После расчета всех вспомогательных смет составляется смета себестоимости реализации услуг, используя данные предыдущих смет (см. таблицу 7).
Таблица 7
Смета себестоимости реализации услуг на 2007 год
В рублях
ПоказателиI кварталII кварталIII кварталIV квартал2007 годМатериальные затраты1716275017162750171627501716275068651000Заработная плата16600751635557164645816611616603251Отчисления6109076018846058966113072429994Амортизация260350026035002603500260350010414000Прочие55250552505525055250221000ИТОГО2209248222058941220738542209396888319245
Элемент заработная плата включает зарплату общепроизводствен-ного персонала. Элемент отчисления отражает обязательное отчисления от затрат на оплату труда в государственные внебюджетные фонды. Размер отчислений составляет 36,8 процентов (28 процентов в Пенсионный фонд, 3,6 процентов в Фонд обязательного медицинского страхования, 5,2 процента в Фонд социального страхования).
В элементе амортизация отражается сумма амортизационных отчислений на частичное восстановление основных производственных фондов.
На данном этапе работы были рассмотрены цели финансового планирования и составлены необходимые в дальнейшей работе вспомогательные сметы.
Большую трудность при составлении текущих отчетов представляет обеспечение баланса конечных результатов. В планируемом балансе предприятия такую балансировку делают в самом конце разработки плана, уравнивая показатели за счет манипулирования суммами наличных денег и платежей по кредитам.
Рассмотрим методики планирования прибыли, планирование собственности, анализ чувствительности показателей и прогноз платежей на ОАО Представительство Куйбышевской железной дороги.
1. Планирование прибыли. План счета прибылей и убытков предприятия. На предприятии рекомендуется такая последовательность работы над планируемым счетом прибылей и убытков предприятия.
Первый шаг оценка предполагаемого плана продажи ожидаемой выручки. Источник такой оценки экспертный опрос менеджеров торговли и анализ имевших место в прошлые годы тенденций. Учитывается изменение в стимулировании продажи, изменение рыночной конъюнктуры, индекса инфляции.
Второй шаг оценка стоимости реализованных товаров исходя из рассчитанных по прошлым годам коэффициентов прибыльности (вертикальный анализ).
Третий шаг оценка валовой прибыли на тех же основаниях, что и во втором шаге.
Четвертый шаг оценка суммы эксплуатационных расходов на тех же основаниях, что и во втором и третьих шагах.
Пятый шаг детализация эксплуатационных расходов. Так, если принимается решение об уменьшении стимулирования сбыта (путем изменения стимулирования потребителей, сферы торговли, собственного торгового персонала), то это, видимо, приведет к уменьшению торговых издержек.
Остальные показатели либо остаются на прежнем уровне, либо меняются в соответствии с вновь принятыми нормативными документами (например, налог на прибыль).
Иногда на предприятии рассчитывают несколько вариантов планируемого счета прибылей и убытков, с тем чтобы остановиться на наиболее приемлемом.
Расчет плановой прибыли экономически обосновывают, что позволяет осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.
2. Планирование собственности. План баланса предприятия. Сложность планирования изменений в собственности, в отличие от планирования прибыли, в том, что тут нет такого начального опорного числа, как сумма продаж. Поэтому каждая статья текущего баланса ОАО Представительство КБШ ж.д. рассчитывают самостоятельно и лишь после этого производится общая балансировка.
Вот примерная последовательность этой работы.
Первый шаг определяется основная балансовая стоимость плана баланса. Это могут быть наличные деньги, платежи по банковским кредитам и др.
Второй шаг заполняются статьи, которые по всей вероятности не претерпят изменений. Например, это статья Основной капитал, если не предполагаются реализация и приобретение основных фондов.
Третий шаг заполняются статьи, которые меняются и будут иметь уже известные расчетные значения. Например, размер предполагаемой прибыли из плана счета прибылей и убытков позволяет рассчитать нераспределенную прибыль. Этой же цели будут способствовать и знание планов распределения прибыли, плана выплаты дивидендов и т.д.
Четвертый шаг ряд статей планируемого баланса ОАО Представительство КБШ ж.д. может быть рассчитан исходя из знания финансовых коэффициентов за прошлые годы.
Пятый шаг расчет балансового числа того показателя, который уравнивает активы с суммой пассивов и собственного капитала.
Для полноты анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия весьма важно не только полу