Организация расчетов с покупателями и заказчиками
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
мента, утвержденного Центральным банком республики. Электронное банковское сообщение создается, заверяется, защищается, передается и принимается с использованием средств электронно-вычислительной техники и телекоммуникаций. Для подтверждения подлинности электронного банковского сообщения используется электронно-цифровая подпись как аналог собственноручной подписи.
Основным расчетным документом при этой форме расчетов является платежное требование, представляющее собой расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк1.
Для совершения расчета получатель денежных средств выписывает платежное требование и представляет в обслуживающий банк на инкассо.
Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные суммы от других юридических лиц на основании расчетных документов и зачисляет их в установленном порядке на счет получателя.
При этом акцепт (согласие на оплату) требований может быть только предварительным, за исключением расчетов за сельскохозяйственную продукцию, где акцепт последующий, что определяется договором.
Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных документов и сдают их в учреждение обслуживающего банка.
Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты. Плательщик в течение трех рабочих дней имеет право заявить банку отказ от акцепта. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При предварительном акцепте требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Отказ от акцепта оформляется заявлением типовой или произвольной формы.
Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары и принятые услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг данному предприятию, а также по нетоварным операциям.
Платежное поручение - это указание обслуживающему предприятие банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет другого предприятия, оформленное на специальном бланке1.
При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаев и делового оборота (рисунок 1.1).
Рисунок 1.1. Схема расчетов платежными поручениями
. Платежное поручение направляется от покупателя в обслуживающий его банк.
.Происходит списание суммы с расчетного счета покупателя.
.Сообщение в банк поставщика о списании суммы с расчетного счета покупателя.
.Идет зачисление суммы на расчетный счет поставщика.
.Выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Платежными поручениями, как правило, оформляются расчеты по финансовым обязательствам, предварительная оплата товаров, услуг, если это оговорено договором, авансовые платежи и т.д.
Поручения на предварительную оплату, перечисление авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежей средств. Поручения представляются в банк в трех экземплярах и действительны в течение десяти дней со дня выписки.
Расчеты за продукцию и услуги, производимые платежными поручениями, отражаются так же, как и при расчетах платежными требованиями. У плательщика дебетуется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками и кредитуется счет 51 Расчетный счет; у поставщика дебетуется счет 51 Расчетный счет и кредитуется счет 90 Реализация. Платежи, производимые по нетоварным операциям, отражаются по дебету разных счетов в зависимости от назначения платежа, указанного в поручении.
К расчетам платежными поручениями относятся и переводы через предприятия Министерства связи. Чаще переводами пересылаются депонированная заработная плата уволенных работников, алименты, суммы в подотчет командированным и т. п. На переведенные суммы составляются проводки1:
Д-т сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д-т сч. 71 Расчеты с подотчетными лицами и др.
К-т сч. 51 Расчетный счет (или сч. 50 Касса - при пересылке наличных денег), ж/о 2 или 1.
Учет расчетов платежными требованиями-поручениями. При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика для зачисления на счет поставщика.
Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.
Расчеты в порядке плановых платежей. В тех случаях, когда между предприятиями имеются постоянные взаиморасчеты, вы