Geum.ru

Бухгалтерский учет и аудит

  • 1041. Организация учетно-операционной работы в банках
    Дипломная работа пополнение в коллекции 18.01.2012

    Расчетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: Наименование документа, Номер расчетного документа, Дата его составления, Наименование банка плательщика, его условный номер по межбанковским расчетам, Наименование плательщика и номер его счета банке, Наименование получателя средств, номер его счета в банке, Номер банка получателя денежных средств, Наименование банка получателя, его корреспондентский счет, Назначение платежа, Сумма платежа. Первые экземпляры всех платежных документов заверяются оттиском печати предприятия и подписями главного бухгалтера предприятия. Исправление в документах не допускается. Работники банка могут исправлять в платежных документах, инкассовых распоряжениях, требованиях, поручениях, указанные номера счетов, на номера других счетов тех же клиентов. Все документы по месту их формирования подразделяются на банковские и клиентские документы. К банковским документам относятся - мемориальные кассовые ордера, распоряжения кредитного отдела, платежные поручения по межбанковским и межгосударственным расчетам, перечни документов к этим платежным поручениям. К клиентским документам относятся - платежные поручения, платежные требования, чеки, срочные обязательства по ссудам, заявление о выдаче ссуды. Все расчетные денежные документы по характеру отражаемых в них банковских операций подразделяются на:

  • 1042. Организация финансов предприятия дорожного хозяйства, выявление резервов и путей повышения эффективн...
    Дипломная работа пополнение в коллекции 29.11.2007

    Проблемы развития дорог для нашей страны очевидно актуальны, учитывая современный уровень автомобилизации и состояние дорожных коммуникаций. К сожалению, все вопросы, связанные с эффектом от развития автомобильных дорог и от инвестиций в них, весьма сложно поддаются учету. Наиболее яркий показатель развитости сети автодорог скорость перевозки. Оптимальная скорость транспортного потока составляет порядка 70 км/час. По расчетам экспертов, при ее снижении до 20 км/час стоимость перевозок возрастает в 1,5-1,6 раза. Это очень существенно, особенно для стран с большими территориями и длинными расстояниями средней перевозки груза. Еще больший ущерб наносят простои в пробках. Стоимость перевозки существенно зависит и от ровности покрытия. Так, согласно расчетам экспертов, при переходе с автомагистрали отличного уровня на гравийную дорогу она возрастает в 1,5-1,7 раза. Наибольший урон ощущает при этом агропромышленный комплекс, в себестоимости продукции которого доля транспортной составляющей в отдельных случаях превышает 50%. Все это красноречиво подтверждает, что уровень развития автомобильных перевозок заметно сказывается на общем экономическом климате в стране.
    Хотелось бы обратить внимание и на то, что развитие дорог прямо или косвенно влияет на занятость населения. Это обусловлено не только созданием рабочих мест непосредственно при строительстве и эксплуатации автомобильных дорог, но и привлечением к этому смежных отраслей. В структуре расходов, которые направляются на дорожные работы, за вычетом уплачиваемых налогов, около 70% приходится на закупку продукции других отраслей (промышленности стройматериалов, дорожного машиностроения, нефтепереработки, транспорта и т.д.).

  • 1043. Организация финансовой работы на предприятии
    Информация пополнение в коллекции 09.12.2008

    В практике планирования, учета и анализа оборотные средства классифицируются:

    1. по функциональному назначению с учетом особенностей их участия в процессе производства и реализации продукции различают денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Такое деление оборотных средств необходимо для учета и анализа времени пребывания оборотных средств в сфере производства и обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри нее цикл производства (при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем эффективнее они используются. Формирование рациональной структуры оборотных средств по сферам производства и обращения обеспечивает непрерывность общего цикла превращения отдельных частей активов из вещественной формы в денежную, и наоборот. Это влияет на скорость оборота капитала, его величину, финансовую устойчивость предприятия, а также на уровень издержек, связанных с содержанием отдельных элементов текущих активов;
    2. по принципам организации и планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Группировка оборотных средств в данном случае основана на воспроизводственной концепции оборотных активов. В отечественной практике принято считать, что в постоянном обороте каждой фирмы должны находиться необходимые размеры производственных запасов, заделы незавершенного производства, запасы готовой продукции. Именно эти активы подлежат нормированию, остальные элементы оборотных средств относятся к ненормируемым (средства в расчетах, дебиторская задолженность, денежные средства на счетах в банке). Однако отсутствие норм по этим элементам оборотных средств не означает, что их размеры могут изменяться произвольно и за ними не осуществляется контроль. Из-за специфики форм, сроки движения, закономерностей их возникновения возникают определенные трудности в расчетах их плановой потребности, а управление осуществляется иными способами и методами. Так, фирмы определяют оптимальное наличие денежных средств на счетах в банке, контролируют соблюдение лимитов наличия денег в кассе, планируют потоки денежных средств, включая их поступление, размещение и расходование. Особое внимание уделяется управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Кроме того, действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему экономических санкций со стороны государства за рост неплатежей;
    3. в зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) оборотные средства подразделяются:
    4. на абсолютно ликвидные (денежные средства на счетах в банке, в кассе, краткосрочные финансовые вложения);
    5. быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);
    6. медленно реализуемые активы (производственные запасы).
  • 1044. Организация хранения документации в организации
    Дипломная работа пополнение в коллекции 10.06.2011

    Номенклатура дел - документ многоцелевого назначения. Во-первых, как следует из определения номенклатуры, ее главным назначением является систематизация документов, то есть она служит планом распределения документов после их исполнения в дела и таким образом определяет систему хранения документов в учреждении. Во-вторых, каждое дело, включенное номенклатуру, имеет указание срока хранения документов, помещенных в него. Распределяя документы в дела в соответствии с номенклатурой, одновременно намечают, пока еще ориентировочно, срок хранения документа. Таким образом, с помощью номенклатуры дел проводится первый этап экспертизы ценности документов. В-третьих, номенклатура, закрепляя индексацию дел, используется при регистрации документов - индекс дела по номенклатуре входит составной частью в регистрационный индекс входящего и исходящего документов. В-четвертых, классификационная схема номенклатуры может быть использована как схема построения справочной картотеки на исполненные документы. В-пятых, номенклатура дел используется вместо описи как учетный документ при сдаче в архив учреждения дел со сроками храпения до 10 лет включительно. В-шестых, номенклатура дел служит основой при составлении описей на дела постоянного хранения со сроками хранения свыше 10 лет. В-седьмых, номенклатура дел имеет и справочное значение при изучении структуры учреждения.

  • 1045. Организация экспертизы ценности документов в документоведении и архивоведении
    Дипломная работа пополнение в коллекции 21.08.2011

    7. Афанасьева, Л.П. Электронные документы в документообороте и архиве организации (продолжение) / Л.П. Афанасьева // Секретарское дело. 2006. № 2 (66). С. 40-44.

    1. Банасюкевич, В.Д. Экспертиза ценности документов / В.Д. Банасюкевич // Секретарское дело. 1998. № 3. С. 19-23.
    2. Богоявленский, С.К. Работа проверочной и разборочной комиссий //Архивное дело. 1926. № 5-6. Ю.Бондарева Т.Н. Секретарское дело: Практическое пособие, высшая школа. 1989. С. 383.
    3. Быкова Т.А., Вялова Л.М., Санкина Л.В. Делопроизводство: Учебник 2 издание. // под общ. ред. проф. Т.В. Кузнецовой. 2006. 560 с.
    4. Дроков, С.В. Современные возможности экспертизы ценности и учета электронных документов в организациях / С.В. Дроков // Отечественные архивы. 2003. № 5. С. 26-32.
    5. Жукова, М.П. К разработке нового Перечня типовых управленческих документов / М.П. Жукова // Отечественные архивы. 2000. № 4.
    6. Жукова, М.П. Экспертиза ценности документов и комплектование архивов (вчера, сегодня, завтра) / М.П. Жукова //Отечественные архивы. 2004. № 4. С. 37-44.
    7. 3ачкина Е.А. Критерии экспертизы ценности и отбора на государственное хранение документальных материалов органов Советской власти. В кн.: Труды научной конференции по вопросам архивного дела в СССР. М., 1965. Т. 1.
    8. Елпатьевский А.В., Коленкина Т.Г., Цаплин В.В. Комплектование документальными материалами советских государственных архивов // Советские архивы. 1970. № 1. С.26-33.
    9. Елпатьевский А.В. О некоторых вопросах экспертизы ценности документальных материалов советских государственных учреждений // Исторический архив. 1953. № 2. С 171-173.
    10. Елпатьевский, А.В. Экспертиза ценности документов и комплектование государственных архивов // Труды ВНИИДАД. М., 1980. Т. 12. С. 42.
    11. Еремченко, В. А. Делопроизводство и ведомственное хранение документов в условиях административной реформькосновные проблемы / В.А.Еремченко // Отечественные архивы. 1999. № 1.
    12. История делопроизводства в СССР: Учебное пособие. М., 1974.
    13. Комплектование архива в современных условиях / Е.В. Алексеева, Л.П.Афанасьева, Е.М. Бурова, Г.А. Осичкина // Делопроизводство. 2002. № 4. С. 74-82.
    14. Кузнецова Т.В. Делопроизводство (документационное обеспечение управления). М., ЗАО «Бизнес-школа «Интел - синтез» 2002. 384 с.
    15. Кузнецова Т.В. Секретарское дело. М.: ЗАО « Бизнес-школа «Интел-синтез» 2002. 324 с.
    16. Кузнецова, Т.В. О сроках хранения документов / Т.В. Кузнецова // Секретарское дело. 2004. № 4. С.36-38.
    17. Кузнецова, Т.В. Как провести экспертизу ценности документов и установить сроки их хранения / Т.В. Кузнецова // Секретарское дело. 2005. № И (63). С.15-21.
    18. М.В. Ларин, О.И. Рысков. Электронные документы в управлении. Научно-методическое пособие. ВНИИДАД.М., 2008.
    19. Материалы научно-методической конференции архивистов РСФСР М., 1965.
    20. Материалы научной конференции по проблемам комплектования документальными источниками государственных архивов СССР. М., 1976.
    21. Митяев, К.Г. О принципах и критериях научной экспертизы ценности документальных материалов и их применении // Исторический архив. 1958. №3. С. 188-189.
  • 1046. Организация, нормирование и оплата труда в растениеводческой отрасли комплексной бригады агрофирмы &...
    Курсовой проект пополнение в коллекции 28.07.2006

    Вид работ Марка с/х машиныУсловия работыНорма выработкиФактически отработано по нормам, ч.Ед изм.Фактичски выплненный объём работФактически за 1 норму-сменуУровень выполнения норм, %Выполнено нормо-сменТарифная ставка за 7 часов, руб.РазницаПереплата, рубНедоплата, руб.Действ.ТОНДейств.ТОНДейств.ТОН1234567891011121314151617Предварительная отчистка зерна пшеницыОВП-20Засор-сть 20%, влаж-сть 25%4050290т236557,1142,7114,259,147,335,311,8417,4Предварительная отчистка зерна ржи, ОВП-20Засор-сть 20%, влаж-сть 25%3745280т2227,555,7150,5123,860,249,535,310,7377,8Предварительная отчистка зерна овсаОВП-20Засор-сть 20%, влаж-сть 25%2835320т192542,1150,4120,368,85535,313,8485,4Предварительная отчистка зерна подсолнечникаОВП-20Засор-сть 20%, влаж-сть 25%1925360т165032,1168,9128,386,86635,320,8735,7Предварительная отчистка зерна пшеницыОВП-20Засор-сть 25%, влаж-сть 15%2637,5320т2186,2547,8183,9127,584,158,335,325,8910,3Предварительная отчистка зерна ржиОВП-20Засор-сть 25%, влаж-сть 15%2533,7310т1816,4341,0164,1121,772,753,935,318,8662,1Предварительная отчистка зерна просаОВП-20Засор-сть 25%, влаж-сть 15%1218,7420т1439,924,0200,0128,3120,07735,343,01517,6Предварительная отчистка зерна пшеницыОВП-20Засор. 22-24%, влаж. 20-25%2935326т200243,0148,2122,869,057,235,311,8417,8Предварительная отчистка зерна ржиОВП-20Засор. 22-24%, влаж. 20-25%2631,5359т1975,0538,5148,1122,376,062,735,313,3468,2Предварительная отчистка зерна овсаОВП-20Засор. 22-24%, влаж. 20-25%1724,5412т1751,7529,8175,1121,5103,071,535,331,51113,5Отчистка и сорт-ка зерна пшеницыОС-4,5АЗасор. 20-25%, влаж. до 15%1320,6440т1608,8625,6196,9124,3123,878,135,345,71611,7Отч и сорт-ка зерна ржиОС-4,5АЗасор. 20-25%, влаж. до 15%1118,6480т1534,522,4203,4120,3139,582,535,357,02012,1Отч и сорт-ка зерна овОС-4,5АЗасор. 20-25%, влаж. до 15%914,5512т1260,0517,2191,4118,8140,086,935,353,11874,6123456т891011121314151617Отчистка и сорт-ка зерна подсол-каОС-4,5АЗасор. 20-25%, влаж. до 15%810,4510т915,212,6157,0120,8114,48835,326,4931,9Отчистка и сорт-ка зерна пшеницыОС-4,5АЗасор.10-15%, влаж. 17-19%1522448т1548,824,2161,3110103,370,435,332,91159,7Отчистка и сорт-ка зерна ржиОС-4,5АЗасор.10-15%, влаж. 17-19%1119,8525т1633,521,8198,0110148,582,535,366,02329,8Отчистка и сорт-ка зерна овсаОС-4,5АЗасор.10-15%, влаж. 17-19%915,4560т1355,216,9188,2110150,68835,362,62209,0Отчистка и сорт-ка зерна подсол-каОС-4,5АЗасор.10-15%, влаж. 17-19%711630т108912,1172,9110155,69935,356,61997,0Отчистка и сорт-ка зерна пшеницыСМ-4Засор. до 25%, влаж. до 15%917,7476т1323,9619,5216,3110147,174,835,372,32552,4Отчистка и сорт-ка зерна ржиСМ-4Засор. до 25%, влаж. до 15%916490т123217,6195,6110136,97735,359,92114,1Отчистка и сорт-ка зерна овсаСМ-4Засор. до 25%, влаж. до 15%812,4525т102313,6170,5110127,982,535,345,41601,7Отчистка и сорт-ка зерна подсол-каСМ-4Засор. до 25%, влаж. до 15%69560т89111,1185,6123,8148,59935,349,51747,4Сушка зерна пщеницыСЗШ-8Влаж-ть-17-18%4862270т2864,474,3154,7119,859,746,235,313,5475,7Сушка зерна овесСЗШ-8Влаж-ть-17-18%4050323т275059,6149,0119,268,85535,313,8485,4Сушка зерна подсол-каСЗШ-8Влаж-ть-17-18%1625521т220029,6184,7118,2137,58835,349,51747,4Сортировка картофеляКСП-15загр-сть до 10%1625498т2117,529,8186,0119,1132,384,735,347,61681,8Сортировка картофеляКСП-15загр-сть до 15%1220557т184823,2193,5116,1154,092,435,361,62174,5Сортировка картофеляКСП-15загр-сть до 20%915546т145218,6206,8124,1161,396,835,364,52278,0Протравливание семян пшеницыПС-104558280т2807,270,2156,012162,448,435,314,0493,6Протравливание семян овсаПС-104355290т2843,568,6159,6124,866,151,735,314,4509,3Протравливание семян ржиПС-104152326т2974,463,9155,8122,872,557,235,315,3541,7Протравливание семян подсол-каПС-103140435т299248,1155,3120,496,574,835,321,7766,6Приготов травянной мукиАВМ-0,6Влаж-ть 61%56548т5617,2143,3119,4112,293,535,318,7660,1Приготов травянной мукиАВМ-0,6Влаж-ть 65%45582т4956,0148,8119,1123,89935,324,8873,7Итого45826,89

  • 1047. Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции (оптовая торговля)
    Информация пополнение в коллекции 12.01.2009
  • 1048. Організація бухгалтерського обліку в умовах застосування комп'ютерної техніки
    Информация пополнение в коллекции 12.01.2009

    Реалізація першого підходу дає обмежений ефект, який виражений, в локальних змінах у методології системи обліку. Система обліку удосконалюється, в основному, в напрямі задоволення вимог комп'ютеризації, наприклад, здійснюється складання та введення кодів облікової номенклатури, упорядкування первинних документів і документообігу, тощо. Такий суто, індивідуальний підхід був придатний для механізації обліку з використанням клавішних та перфораційних обчислювальних машин, а також при частковій механізації окремих облікових функцій на комп'ютері, в результаті чого виконувалась обробка інформації з окремих розрізнених ділянок бухгалтерського обліку. При комп'ютерній формі бухгалтерськоro обліку зміст форми обліку розширюється і поглиблюється; вона починає визначати не тільки методолorічні, але й технолоriчні та інформаційні аспекти організації бухгалтерського обліку і обробки облікової інформації. Застосування комп'ютерів дозволило автоматизувати робоче місце бухгалтера і підняти на новий рівень процес реєстрації господарських операцій. Бухгалтер працює на комп'ютері в діалоговому (інтерактивному) режимі, використовує зворотній зв'язок в процесі обробки інформації і отримання відповідних вихідних документів.

  • 1049. Організація і технологія конфіденційного діловодства
    Информация пополнение в коллекции 19.05.2011

    Відомості, пов'язані з виробництвом, технологією, управлінням, фінансовою та іншою діяльністю суб'єкта господарювання, що не є державною таємницею, розголошення яких може завдати шкоди інтересам суб'єкта господарювання, можуть бути ви знані його комерційною таємницею (ст. 36 Господарського кодексу України). Комерційна таємниця - це інформація, яка є секретною в тому розумінні, що вона в цілому чи в певній формі та сукупності її складових невідома та не є легкодоступною для осіб, які звичайно мають справу з видом інформації, до якого вона належить, у зв'язку з чим має комерційну цінність та була предметом адекватних існуючим обставинам заходів щодо збереження її секретності, вжитих особою, яка законно контролює цю інформацію (ст. 505 Цивільного кодексу України).

  • 1050. Організація обліку грошових коштів
    Информация пополнение в коллекции 12.01.2009

    Комплекси облікових робітТермін виконанняВиконавецьПримітка12351.Прийняття звітів про рух продукції і матеріалів із сальдових відомостей від матеріально-відповідальної особиУ плині перших трьох робочих днів місяцябухгалтерВиписка рахунків покупцю за відпущені ТМЦщоднябухгалтерТаксирование звітів про рух продукції і матеріалівУ плині 2 днів після їхнього одержанняБухгалтерСкладання довідки про реалізацію продукції до місячного балансу8-го числа кожного місяцябухгалтерСоставлення бухгалтерських проводок по оприбуткуванню і використанню матеріалів6 числа кожного місяцяБухгалтерЗапису руху матеріалів і пересування в регістрах аналітичного обліку,складання оборотних відомостей,звірення їх з регістром бухгалтерського облікуЗ 9-12 число включно щомісячноБухгалтерЗапису в журналах-ордерах по обліку реалізації6 числа, щомісячнобухгалтерПеревірка на складі правильності ведення складського обліку, приймання прибуткових документів і їх таксірованіе1 раз у 5 днівЗвірення складського обліку з бухгалтерським на кожне перше число місяцяНа кожну другу декаду місяцяБухгалтерВибіркова інвентаризація матеріалів і продукції на кожнім складі1 раз на місяцьБухгалтерВиписка лімитно-заборних карт на відпустку зі складу продукції і матеріалівНаприкінці першої і другої половини місяцяБухгалтерВиписка разових вимог на відпустку зі складів матеріалів і продукціїщоднябухгалтерВиписка,реєстрація і видача доручень на одержання цінностейщодняБухгалтерРеєстрація рахівниць-фактур від постачальників і виписка розпоряджень на відкриття рахунків у книзі обліку продукції,товарів і матеріалів, що надійшли впершещодняБухгалтер

  • 1051. Організація податкового обліку і звітності розрахунків з бюджетом в умовах реформування системи оподаткування України
    Информация пополнение в коллекции 12.01.2009
  • 1052. Основи бухгалтерського обліку
    Вопросы пополнение в коллекции 16.11.2011

    Д92 АКСальдо на початок місяця відсутній, рахунок у балансі не відображаєтьсяД 92 К 641 Нараховані податки (комунальний, податок на землю, на транспорт, збір за забруднення навколишнього середовища, збір за використання прісних водних ресурсів)Д 92 К 661 нарахована заробітна плата адміністративному й загальногосподарському персоналуД 92 К 651 проведені нарахування на зарплату адміністративних і загальногосподарських працівників у пенсійний фонд Д 92 К 652 проведені нарахування на зарплату адміністративних і загальногосподарських працівників у фонд страхування на випадок тимчасової втрати працездатності Д 92 К 653 проведені нарахування на зарплату адміністративних і загальногосподарських працівників у фонд страхування від безробіття Д 92 К 656 проведені нарахування на зарплату адміністративних і загальногосподарських працівників у фонд страхування від нещасного випадкуОбороти по кредиту 92 рахунку завжди дорівнюють оборотам по дебету. Наприкінці місяця 92 рахунок у порядку закриття рахунку списується на 79 Д 79 К 92Д 92 К 39 списані витрати на підписку періодичних видань із витрат майбутніх періодів на адміністративні витрати поточного місяцяД 92 К 131, 132, 133 нарахована амортизація основних засобів, МНМА, нематеріальних активів, що перебувають у користуванні адміністративного апарата.Д 92 К 209 канцелярські витрати - списані бланки, видаткові матеріали до офісної техніки й ін.Д 92 К 372 витрати на відрядження адміністративних працівниківД 92 К 685 витрати по врегулюванню справ підприємства в судових органах, витрати на зв'язок, комунальні платежі загальногосподарського характеру, отримані послуги від кредиторівД 92 К 311 розрахунково-касове обслуговування в банкуОбороти по дебету 92 завжди дорівнюють оборотам по кредитуСальдо на кінець місяця відсутній, рахунок у балансі не відображається

  • 1053. Основи побудови обліку праці та її оплати
    Информация пополнение в коллекции 12.01.2009

    Виходячи із затвердженого Порядку визначення середньої заробітної плати, при нарахуванні оплати за час чергової і додаткової відпустки в календарних днях або за час відпустки у зв'язку з навчанням без відриву від виробництва, які надаються в календарних днях, виходять з сумарного заробітку за останні перед наданням відпустки 12 місяців (або менший фактично відпрацьований період). У підрахунок середнього заробітку включаються всі види основної і додаткової заробітної плати, преміальні виплати (у тому числі одноразові заохочення працівникам за виконання важливих виробничих завдань, винагорода за результатами роботи підприємства за підсумками року), а також допомога по тимчасовій непрацездатності (за винятком виплат, передбачених п. 4 Порядку). Шляхом ділення сумарного заробітку за останні перед настанням відпустки 12 місяців (або менший фактично відпрацьований період) на відповідну кількість календарних днів року (або менший відпрацьований період), за винятком святкових і неробочих днів, встановлених законодавством, і множенням на кількість календарних днів відпустки визначають заробітну плату працівникові за час відпустки.
    Якщо визначена за таким розрахунком сума заробітної плати за час відпустки виявиться нижче тарифної ставки або посадового окладу працівника на день відпустки, то підприємствам згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 21.03.92 № 140 «Про додаткові заходи у зв'язку з підвищенням заробітної плати» дозволено брати до розрахунку заробітну плату, встановлену з дня її останньої зміни, починаючи з якої здійснюється виплата по середньому заробітку.

  • 1054. Основные возможности системы 1С: Бухгалтерия
    Дипломная работа пополнение в коллекции 15.01.2012
  • 1055. Основные задачи бухгалтерского учета
    Отчет по практике пополнение в коллекции 11.10.2008

    Ст.9 Первичные документы.

    1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
    2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены в форме, содержащийся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
    3. Перечень лиц имеющих право подписи в первичных учетных документах, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которые оформляются хоз. операция с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.
    4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операций, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие документы.
    5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. В остальные первичные учётные документы исправления могут вносится по согласованию с участниками хозяйственных операций что должно быть подтверждено подписями тех же лиц которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
    6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учётных документах составляются сводные учётные документы.
    7. Первичные и сводные учётные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.
    8. Первичные учётные документы могут быть изъяты органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры на основании их постановлений в соответствии с законодательством Р.Ф.
  • 1056. Основные концепции управленческого учета
    Дипломная работа пополнение в коллекции 15.11.2011

    Конечно, было бы ошибочно воспринимать управленческий учет как нечто новое для отечественной экономики. В начальные этапы советской власти функции бухгалтерских служб были значительно шире. Бухгалтер того времени по инерции занимался как учетной, так и планово-аналитической работой. Отмена коммерческой тайны и развитие социалистической системы хозяйствования, по существу, превратили бухгалтера в простого регистратора совершившихся фактов хозяйственной деятельности. Развитие и укрепление централизованного планирования способствовало постепенному отделению от бухгалтерской службы планово-экономических и финансовых отделов с передачей им части бухгалтерских полномочий. В результате этого процесса вся система бухгалтерского учета практически превратилась в финансовую и стала обслуживать исключительно государственные интересы. В последнее же десятилетие, отказавшись от централизованной системы управления в пользу рыночной экономики, необоснованно стало принижаться значение планирования и как следствие - техпромфинплана предприятия. Между тем бюджетирование в управленческом учете во многом напоминает ранее применявшийся в отечественной практике порядок разработки техпромфинплана.

  • 1057. Основные методы аудиторской проверки
    Информация пополнение в коллекции 27.07.2006

    Результаты экспертной оценки оформляются в виде заключения (отчета, расчета и т.п.), в котором содержатся точные и ясные ответы на конкретные вопросы, предусмотренные и описанные в договоре оказания услуг, заключенном между аудиторской фирмой и экспертом или экономическим субъектом и экспертом. Сведения, содержащиеся в заключении эксперта, должны быть выражены так, чтобы были невозможны различные толкования. Заключение эксперта (согласно вышеназванному стандарту) подлежит включению в рабочую документацию аудиторской организации. Аудиторское заключение, как правило, не должно содержать указаний на заключение эксперта. В случае невозможности получить заключение эксперта, наличия существенной неуверенности эксперта в оценке каких-то исследованных обстоятельств, а также в некоторых других случаях аудиторская организация может рассмотреть вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного. Использование работы эксперта не снимает с аудиторской организации ответственности за аудиторское заключение.

  • 1058. Основные направления реформирования бухгалтерского учета в РФ
    Контрольная работа пополнение в коллекции 18.04.2006

    В конце 1997 года была принята правительственная программа по адаптации бухгалтерского учета в РФ к системе международных стандартов. За последние годы в бухгалтерском учете и отчетности произошли определенные изменения, связанные с переходом экономики страны на рыночные отношения. Прежде всего это создание документов (правовые вопросы, методологическая база бухгалтерского учета и т.д.). Среди основных нормативных актов по методологии: Положение о бухгалтерском учете и отчетности, План счетов, и др. Все эти документы заложили основу нормативного регулирования бухгалтерского учета. Были введены новые объекты бухгалтерского учета (лизинг, аренда, нематериальные активы и т.д.). Изменена методология учета многих объектов. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятиях возложена на руководителя, который получил право привлекать сторонние организации на контрактной основе. Изменения в бухгалтерской отчетности (состав, содержание, адреса в значительной мере соответствуют международным стандартам). Эти и другие изменения дают основание считать их первым этапом перехода национальной системы бухгалтерского учета к системе, отвечающей требованиям рыночной экономики.

  • 1059. Основные положения Международного стандарта финансовой отчетности
    Дипломная работа пополнение в коллекции 01.12.2011

    МСФО 16 определяет две модели оценки основных средств после первоначального признания. В качестве своей учетной политики организация должна выбрать либо:

    • Модель учета по первоначальной стоимости согласно параграфу 30:
    • После первоначального признания в качестве актива объект основных средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
    • Формула фактической стоимости (IAS 16.30):
    • Фактическая стоимость = первоначально признанная стоимость - накопленная амортизация - накопленный убыток от обесценения.
    • Либо:
    • Модель переоценки, согласно параграфу 31:
    • Будучи признанным в качестве актива, объект основных средств, справедливая стоимость которого поддается достоверной оценке, подлежит учету по переоцененной величине, равной его справедливой стоимости на дату переоценки, за вычетом любой накопленной впоследствии амортизации и любых накопленных впоследствии убытков от обесценения. Переоценки должны производиться с достаточной регулярностью во избежание существенного отличия балансовой стоимости от той, которая определяется при использовании справедливой стоимости на отчетную дату.
    • И обязана применять выбранную учетную политику ко всему классу основных средств.
    • Модель переоценки
    • Формула переоцененной стоимости:
    • Переоцененная стоимость = справедливая стоимость на день переоценки - накопленная амортизация - накопленный убыток от обесценения.
    • Переоценка объектов основных средств в соответствии с моделью оценки по переоцененной стоимости производится по группам основных средств:
    • (a) земельные участки;
    • (b) земельные участки и здания;
    • (c) машины и оборудование;
    • (d) водные суда;
    • (e) воздушные суда;
    • (f) автотранспортные средства;
    • (g) мебель и встраиваемые элементы инженерного оборудования;
    • (h) офисное оборудование.
    • При этом в случае переоценки одного объекта из любой группы основных средств компания должна переоценить все объекты, входящие в данную группу (IAS 16.36).
    • Увеличение балансовой стоимости объекта основных средств от переоценки отражается по кредиту капитала, субсчета "прирост стоимости от переоценки". Однако в случае, когда это увеличение полностью или частично компенсирует ранее признанное на счете прибылей и убытков снижение балансовой стоимости данного объекта от переоценки, оно отражается по кредиту счета прибылей и убытков в той мере, в какой оно компенсирует ранее признанное снижение стоимости.
    • Уменьшение балансовой стоимости объекта основных средств от переоценки отражается по дебету счета прибылей и убытков. Однако в случае, когда это уменьшение полностью или частично компенсирует ранее признанное в капитале увеличение балансовой стоимости объекта от переоценки, оно отражается по дебету капитала по субсчету "прирост стоимости от переоценки" в той мере, в какой оно компенсирует ранее признанное в капитале увеличение стоимости (IAS 16.39 - 40).
    • Справедливая стоимость земли и зданий определяется на основе их рыночной стоимости, для оценки которой обычно приглашается независимый оценщик.
    • Справедливая стоимость машин и оборудования определяется:
    • - на основе рыночной стоимости, оцениваемой независимым оценщиком либо
    • - в отсутствие рыночной стоимости, на основе восстановительной стоимости с учетом накопленной амортизации объекта.
    • 4.2 Амортизация основных средств
    • 4.2.1 Согласно параграфам 43-62 IAS 16
    • Амортизация - это систематическое распределение амортизируемой стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.
    • Таким образом, стоимость амортизируемых активов, в том числе основных средств, не признается расходом сразу при приобретении основного средства, а переносится на расходы или включается в стоимость другого актива в течение периода службы актива, называемого сроком полезного использования.
    • Срок полезного использования - это:
    • a) период, в течение которого ожидается использование компанией амортизируемого актива либо
    • b) количество изделий, которое компания предполагает произвести с использованием актива.
    • При определении срока полезного использования рассматриваются следующие факторы:
    • - ожидаемый объем использования объекта основных средств компанией;
    • - предполагаемый физический износ - производственные факторы: количество смен, планируемый график ремонта и обслуживания объекта и т.д.;
    • - моральный износ;
    • - юридические или аналогичные ограничения на использование актива, например, в случае аренды объекта основных средств - сроки аренды.
    • Таким образом, одинаковые основные средства могут иметь различные сроки полезного использования, если, например, их планируют использовать с различной интенсивностью.
    • Амортизируемая стоимость - это фактические затраты на приобретение актива или другая величина, отраженная в финансовой отчетности вместо фактических затрат, за вычетом ликвидационной стоимости.
    • Амортизируемая сумма определяется после вычета ликвидационной стоимости.
    • Ликвидационная (residual) стоимость объекта основных средств - это сумма, которая могла бы быть получена за данный объект, если бы на момент оценки он находился в том возрасте и состоянии, в каком он, как ожидается, будет находиться по истечении срока его полезного использования (МСФО 16.6).
    • Амортизационные отчисления определяются отдельно для каждой значительной части объекта основных средств, т.е. части, фактическая стоимость которой составляется значительную величину относительно стоимости объекта основных средств в целом (МСФО 16.43): например, корпус и двигатель транспортного средства амортизируются отдельно.
    • Начисление амортизации начинается с момента готовности объекта основных средств к использованию, а заканчивается в момент списания объекта, независимо от того, используется он или нет (IAS 16.55).
    • В МСФО 16.58 (в ред. 2003 г.) уточняется, что земля и здания рассматриваются как отдельные объекты учета в связи с особенностями природных свойств земли, которые определяют неограниченный срок ее полезного использования, за исключением отдельных, очень редких случаев. Соответственно земля как материальный актив с неограниченным сроком полезного использования обычно не подлежит амортизации, в отличие от зданий, которые имеют ограниченный срок полезного использования и должны амортизироваться в соответствии с требования МСФО 16.
    • 4.2.2 Методы амортизации
    • IAS 16 16.60 - 62 установлены методы амортизации
    • Амортизация начисляется определенным методом, который должен отражать схему, по которой компания потребляет экономические выгоды, получаемые от актива. Иными словами, расходы на амортизацию должны соотноситься с выгодами, получаемыми от объекта основных средств. Именно это соотношение расходов и выгод и определяет выбор метода амортизации.
    • В МСФО 16.62 приводятся следующие методы амортизации:
    • - Линейный метод - начисление постоянной суммы амортизации на протяжении срока полезного использования актива. Это наиболее простой, широко распространенный метод амортизации, который активно применяется российскими предприятиями. Данный метод не учитывает ожидаемые изменения производительности основного средства в связи с, например, его износом и соответственно неприменим к тем средствам, выгоды от которых предприятие получает (или планирует получать) неравномерно.
    • - Метод уменьшаемого остатка - уменьшение суммы начисляемой амортизации на протяжении срока полезного использования актива. Данный метод исходит из допущения, что по мере износа основного средства, как физического, так и морального, его производительность падает и в последние годы использования средства предприятие получает от него меньше выгод, чем в первые годы. Метод уменьшаемого остатка нередко применяется при начислении ускоренной амортизации в высокотехнологичных отраслях.
    • - Метод единиц продукции - начисление суммы амортизации исходя из предполагаемого использования или предполагаемой производительности актива. Данный метод применяется в случае, когда можно составить обоснованный график будущей производительности основного средства по годам.
    • 4.2.3 Пересмотр сроков и методов амортизации
    • Срок полезного использования и ликвидационная стоимость основного средства должны проверяться на предмет их соответствия требованиям МСФО 16 не реже чем на конец каждого финансового года (IAS 16 16.51).
    • Изменение срока полезного использования и ликвидационной стоимости учитывается как изменение в бухгалтерских расчетах согласно МСФО 8 "Учетная политика, ошибки и изменения в бухгалтерских расчетах", т.е. перспективно, без пересчета начального сальдо статей и сравнительной информации (IAS 16.61). Подробнее об отражении в отчетности изменений в бухгалтерских расчетах см. гл. 3 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских расчетах и ошибки".
    • 4.2.4 Признание амортизационных отчислений
    • Согласно IAS 16.48: "Амортизационные отчисления за каждый период признаются в качестве расхода, если только они не включаются в балансовую стоимость другого актива".
    • Способы учета накопленной амортизации при использовании модели оценки по переоцененной стоимости (IAS 16.35)
    • Первый вариант - пересчет пропорционально изменениям совокупной учетной стоимости актива так, чтобы в результате балансовая стоимость актива после переоценки была равна его переоцененной стоимости. Этот способ обычно применяется при проведении переоценки путем использования индексов.
    • Второй вариант - вычет из совокупной учетной стоимости и пересчет чистой (без амортизации) балансовой стоимости актива до его переоцененной стоимости (обычно используется при переоценке зданий).
    • 4.2.5
    • Изменения оценки объекта основных средств в связи с изменениями в обязательствах по демонтажу и ликвидации объекта основных средств, восстановлению среды и иных аналогичных обязательствах, связанных с приобретением и эксплуатацией объекта основных средств
    • Порядок учета изменений в обязательствах определен Интерпретацией МКИ (IFRIC) 1 "Изменения в обязательствах по демонтажу и ликвидации основных средств, восстановлению среды и иных аналогичных обязательствах" (2004 г.).
    • Интерпретация подразделяет изменения в обязательствах по демонтажу и ликвидации основных средств, восстановлению среды и иных аналогичных обязательствах на три типа:
    • 1) изменения в ожидаемом выбытии ресурсов, содержащих экономическую выгоду, - например, в сумме требуемых для исполнения обязательства денежных средств. Такие изменения могут произойти в связи с внедрением новых технологий, изменениями требований нормативных актов по охране окружающей среды и т.д.;
    • 2) изменения текущей рыночной оценки ставки дисконтирования;
    • 3) прирост приведенной стоимости, отражающий течение времени (также называемый раскручиванием дисконта - unwinding): по мере приближения срока исполнения обязательства сумма соответствующего резерва увеличивается.
    • Увеличение резерва за счет "раскручивания ставки дисконта" признается в отчете о прибылях и убытках в качестве затрат на финансирование. Капитализация расходов, связанных с увеличением резервов, не допускается, таким образом, допустимый альтернативный подход - капитализация затрат по займам по МСФО 23 "Затраты по займам" - не допускается.
    • Учет двух других типов изменений в обязательствах по демонтажу и ликвидации основных средств, восстановлению среды и иных аналогичных обязательствах (далее - ОВС) ведется в зависимости от модели оценки основного средства, к которому имеет отношение соответствующее обязательство.
    • Если объект основных средств, к которому относятся данные обязательства, оценивается по фактической стоимости, тогда изменения в обязательствах:
    • - капитализируются как часть стоимости объекта;
    • - амортизируются в течение всего срока службы объекта, к которому они относятся.
    • Если объект основных средств, к которому относятся данные обязательства, оценивается по переоцененной стоимости, тогда изменения в обязательствах:
    • - не затрагивают оценку объекта в целях учета;
    • - изменяют сумму прироста или снижения стоимости от переоценки объекта, которая равна разнице между оценкой объекта и той величиной, которая могла бы быть его балансовой стоимостью при использовании модели фактической стоимости.
    • Влияние изменений в обязательствах учитывается аналогично другим приростам или снижениям стоимости активов от переоценки: накопленное уменьшение относят на прибыли и убытки, а накопленный прирост - на счет капитала.
    • 4.3 Обесценение основных средств
    • Порядок проверки основных средств на обесценение и учета убытка от обесценения и восстановления убытка от обесценения определяется в МСФО 36 "Обесценение активов".
    • Не следует путать обесценение объекта основных средств со снижением его стоимости по переоценке:
    • - переоценка объекта основных средств осуществляется по его справедливой стоимости на дату переоценки, с учетом накопленной амортизации;
    • - обесценение объекта основных средств определяется в случае, если его возмещаемая сумма меньше его балансовой стоимости, при этом возмещаемая сумма - это большая из:
    • справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
    • ценности от использования - приведенной стоимости денежных потоков, ожидаемых от актива либо группы активов, генерирующих денежных средства.
    • Таким образом, возмещаемая сумма актива может быть больше его справедливой стоимости, если ценность от использования актива больше его справедливой стоимости.
    • Признание убытков от обесценения (МСФО 36.60) производится:
    • - по объектам основных средств, учитываемых по фактической стоимости, - на счете прибылей и убытков;
    • - по объектам основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, - в капитале, т.е. аналогично изменению стоимости от переоценки основных средств.
    • Компания может получать от третьих лиц компенсации обесценения, потери либо отказа от использования основных средств, например в форме страхового возмещения, выплат от правительства в связи с национализацией собственности или компенсаций за конверсию либо вынужденное перемещение объектов основных средств в другие регионы. В этой связи возникает вопрос, каким образом предприятие должно учитывать:
    • - обесценение или утрату объектов основных средств;
    • - соответствующую компенсацию от третьих сторон;
    • - последующее восстановление, покупку или сооружение активов.
    • Согласно IAS 16.66 вышеуказанные операции представляют собой отдельные экономические события и должны учитываться отдельно:
    • - обесценение объектов основных средств должно признаваться в соответствии с IAS 36 "Обесценение активов";
    • - выбытие объектов основных средств должно признаваться по IAS 16;
    • - компенсация от третьих сторон по объектам основных средств, которые обесценились, утрачены или отданы, признается на счете прибылей и убытков на дату получения права на компенсацию;
    • - первоначальная стоимость активов, восстановленных, приобретенных или сооруженных с целью замещения утраченного или поврежденного объекта основных средств или полученных в качестве компенсации, должна определяться и представляться согласно IAS 16.
    • 4.4 Прекращение признания (выбытие) основных средств
    • Признание объекта основных средств прекращается, и объект списывается с баланса:
    • - при его выбытии или
    • - когда от его использования или выбытия не ожидается больше никаких экономических выгод (IAS 16.67).
    • МСФО 16 в редакции 2003 г. не увязывает прекращение признания объекта основных средств с принятием решения о прекращении его использования.
    • Стоимость объекта основных средств списывается на дату, на которую выполняются критерии признания выручки при продаже товаров, установленные в МСФО 18.14 "Выручка" (IAS 16.69), а именно:
    • - значительные риски и вознаграждения перешли к покупателю;
    • - компания больше не контролирует проданные активы;
    • - сумма выручки может быть надежно оценена;
    • - вероятно поступление в компанию экономических выгод, связанных с операцией;
    • - понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно оценены.
    • Выбытие основных средств может происходить разными способами - через продажу, обмен, безвозмездную передачу и т.д. Некоторые из этих способов не предусматривают получение какого-либо возмещения - например, передача основного средства в порядке благотворительности. Соответственно в данном случае критерий вероятности получения экономических выгод в связи с данной операцией не будет выполнен, однако это не означает, что основное средство не будет списано, если выполнены остальные критерии, поскольку получение возмещения не является необходимым условием для списания объекта основных средств.
    • Результат от выбытия объекта основных средств определяется как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью объекта. Чистые поступления от выбытия объекта основных средств рассчитываются как разница между поступлениями от выбытия и затратами, связанными с выбытием объекта.
    • Результат от выбытия основных средств признается на счете прибылей и убытков и не может быть признан выручкой (IAS 16.68). Соответственно результат от выбытия основных средств, в отличие от выручки от продаж и себестоимости продаж, представляется в отчете о прибылях и убытках не в валовой сумме поступлений от выбытия основных средств, а в виде финансового результата - прибыли или убытка.
    • Стоимость тех частей объекта основных средств, которые были заменены на другие, и затраты на их замену были включены в стоимость объекта, подлежат списанию (IAS 16.70).
    • 5. Раскрытие информации об основных средствах
    • Согласно IAS 16.73 для каждой группы основных средств должны раскрываться:
    • - способы оценки валовой балансовой стоимости;
    • - используемые методы начисления амортизации;
    • - сроки полезного использования или нормы амортизации;
    • - валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
    • - выверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец периода, отражающая:
    • поступление;
    • выбытие и основные средства, классифицированные как предназначенные для продажи по IFRS 5 (новое положение, введенное IAS 16 в редакции 2003 г.);
    • приобретения через объединения бизнеса;
    • прирост и уменьшение стоимости по переоценке и признанные и восстановленные в капитале убытки от обесценения;
    • убытки от обесценения, признанные и восстановленные на счете прибылей и убытков;
    • амортизацию;
    • чистые курсовые разницы по переводу финансовой отчетности из функциональной валюты в валюту представления (если она отличается);
    • иные изменения;
  • 1060. Основные понятия аудита валютных операций банка
    Дипломная работа пополнение в коллекции 03.12.2011

    При проверке соблюдения функций банков, как агентов валютного контроля могут проведены следующие аудиторские процедуры:

    • Оценка осуществляемого контроля за возможностью использования иностранной валюты и рублей в отношениях между резидентами и нерезидентами РФ при проведении платежей по внешнеторговым договорам по импорту;
    • Оценка контроля за использованием нерезидентами РФ средств со счетов, открытых в банке;
    • оценка контроля за правомерностью проведения расчетов в иностранной валюте между резидентами РФ;
    • проверка осуществления визирования паспортов сделок, оформленных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
    • оценка контроля за своевременностью представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации о поступлении на счет денежных средств от экспорта товаров (работ или услуг);
    • оценка контроля за осуществлением резидентом РФ авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте в пользу нерезидентов РФ за приобретаемые у них товары;
    • оценка контроля за соблюдением ограничений на проведение авансовых платежей и/или предварительной оплаты в иностранной валюте на счета нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах;
    • оценка контроля за предоставлением документов, подтверждающих обоснованность покупки резидентами РФ (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
    • оценка контроля за соблюдением сроков осуществления обязательной продажи иностранной валюты резидентами РФ;
    • оценка контроля за наличием в установленных законодательством случаях разрешений или лицензий ЦБ РФ на проведение операций, связанных с движением капитала и осуществляемых через счета клиентов.
    • Банк не вправе выполнять распоряжение клиента (резидента или нерезидента) о перечислении с его счета денежных средств, если:
    • - такое перечисление не соответствует режиму функционирования счета клиента;
    • - проведение валютной операции допускается при наличии разрешения (лицензии) ЦБ РФ, но такое разрешение (лицензия) клиентом не представлено;
    • - клиентом не представлены документы, предусмотренные законодательством, либо представленные документы не соответствуют требованиям законодательства.
    • При поступлении резиденту или нерезиденту денежных средств по валютной операции, проводимой с нарушением законодательства РФ, банки, если иное не установлено законодательными актами, обязаны зачислять денные денежные средства на счет клиента с уведомлением соответствующих органов валютного контроля.
    • В ходе аудита устанавливается соблюдение банком возложенных на него в соответствии с действующим законодательством функций контроля за проведением его клиентами валютных операций.
    • 1.3 Валютная позиция банка и ее аудит
    • Для целей учета и расчета экономических нормативов валютные операции банков делятся на:
    • операции, влияющие на валютную позицию банка, которые носят характер обменной операции и совершаются в двух различных валютах (купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение (уплату) доходов (расходов); поступление средств в уставные фонды; изменение валюты денежных обязательств формирование резервов; купля-продажа имущества; долевые вложения в уставные фонды других юридических лиц);
    • операции, не влияющие на валютную позицию, которые не носят характер обменной операции и совершаются в одной и той же валюте (кредитные, депозитные операции, операции с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции и др.). При этом все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (суммы полученных, уплаченных процентов, комиссионные, прочие банковские доходы (расходы)) влияют на валютную позицию банка.
    • Для снижения валютного риска при проведении валютных операций ЦБ РФ установил специальный экономический показатель валютной позиции, регулирующий данные операции. Цель этого показателя - определение и ограничение рисков, вызванных изменением валютных курсов. Необходимость установления данного показателя вызвана тем, что валютные операции, включающие как требования, так и обязательства банков, могут быть выражены в различных валютах. Баланс требований и обязательств предполагает регулирование баланса валютных курсов требований и обязательств.
    • Валютная позиция - это показатель, характеризующий величину требований и обязательств банка по иностранной валюте.
    • Валютная позиция может быть закрытой - при равенстве суммы требований и суммы обязательств банка и открытой - при их несовпадении. Открытая валютная позиция может быть длинной, отражающей требования в иностранной валюте, или короткой, отражающей обязательства в иностранной валюте. Условно принято записывать длинную позицию со знаком +, а короткую - со знаком -. Разница между длинной и короткой позициями образует чистую позицию
    • Аудит валютной позиции банка базируется на определении правильности порядка ее расчета.
    • Величина валютного риска определяется на основании позиций банка, номинированных в иностранной валюте, драгоценном металле (за исключением мерных слитков), и рассчитывается следующим образом:
    • ВР = ОВП х 0,08,
    • Где ОВП - суммарная открытая валютная позиция.
    • Для расчета валютного риска определяется чистая открытая валютная позиция по каждому виду иностранной валюты, на основании чего рассчитывается суммарная открытая валютная позиция.
    • Требования и обязательства банка, выраженные в иностранной валюте, определяются как по балансу, так и по всем внебалансовым счетам, содержащим заключенные, но не исполненные и не отраженные в балансе сделки (по получению и поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, приобретенных или проданных по спотовым, форвардным, своповым, фьючерсным и опционным сделкам; по получению и поставке ценных бумаг; полученные и выданные гарантии, требования и обязательства про финансированию). При этом в расчет открытой валютной позиции включаются только те внебалансовые требования и обязательства, которые являются таковыми по экономической сущности.
    • Методика расчета требований и обязательств иностранной валюте, используемых для расчета суммарной открытой валютной позиции, определяется банковским законодательством.
    • Чистая открытая валютная позиция банка оценивается на конец каждого операционного дня в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату осуществления расчета раздельно по видам валют.
    • Чистые открытые валютные позиции по каждому виду иностранной валюты, пересчитанные в рубли, суммируются в зависимости от признака позиции для определения общих короткой и длинной валютных позиций.
    • Суммарная открытая валютная позиция равна сумме следующих значений (независимо от признака позиций):
    • наибольшей величины из общей длинной или короткой валютной позиции;
    • наибольшей величины из общей длинной или общей короткой позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков).