0,0

1225,3

0,0

0,0

7.Прочие налоги, сборыи пошлины

28861,5

1,1

1144,7

0,0

27716,8

1,1

ИТОГО НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

572536,4

22,1

243547,8

9,4

328988,6

12,7

Источник: Минфин РФ

С другой стороны, подоходный налог сфизических лиц должен был полностью зачисляться в бюджеты субъектов Федерации,в то время как фактически почти 2,5% (1746,9 млрд. руб.) было зачислено вфедеральный бюджет.

Если бы налоговые поступленияраспределялись в точности в соответствии с Законом, то суммарные налоговыедоходы регионов снизились бы до 312407,2 млрд. руб. Соответственно, при той жесобираемости налогов, налоговый доход федерального бюджета увеличился бы до260129,2 млрд. руб. Соотношение между налоговыми доходами федерального бюджетаи бюджетов субъектов Федерации при этом изменилось бы на 45,4% к 54,6%. Крометого, в этом случае величина Федерального фонда финансовой поддержки субъектовРоссийской федерации увеличилась бы на 2487,2 млрд. руб. или на 4,7% всравнении с утвержденным размером фонда на 1997 г.

Введение в действие Налогового кодекса ипоправок к действующему Закону "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" приводит, как уже отмечалось, кперераспределению части налогов между уровнями бюджетов, отмене некоторыхдействующих налогов и введению новых. Проанализируем изменения налоговыхдоходов федерального и регионального уровней в предположении действияналогового кодекса в 1997 г. В этом случае федеральными налогами являютсяследующие:

21. налог надобавленную стоимость;
22. акцизына отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минеральногосырья;
23. налог надоходы от капитала;
24. таможенная пошлина и таможенные сборы;
25. налог навоспроизводство минерально-сырьевой базы;
26. налог надополнительный доход от добычи углеводородов;
27. налог напользование недрами;
28. взносы вгосударственные социальные внебюджетные фонды;
29. сбор заправо пользования объектами животного мира и водными биологическимиресурсами;
30. налог наприбыль (доход) организаций;
31. подоходный налог с физических лиц;
32. государственная пошлина;
33. леснойналог;
34. водныйналог;
35. экологический налог;
36. федеральные лицензионные сборы.

Будем считать, что налоги, соответствующиеналогам, действовавшим в 1997 г. распределяются между бюджетными уровнями также, как и они действовали. Налоги, перешедшие с регионального уровня нафедеральный полностью остаются в распоряжении федерального бюджета. Будем также предполагать неизменным общий уровень собираемости налогов.

В сделанных предположениях налоговые доходыфедерального и региональных бюджетов перераспределяются в пользу федеральногобюджета (см. таблицу 25).

Таблица 25

Налоговые доходы консолидированного бюджетаРоссийской Федерации в 1997 г. в предположении действия Налогового кодекса(млрд. руб.)

Расчеты показывают, что в условияхналогового кодекса доли налоговых доходов федерального бюджета и бюджетовсубъектов федерации сближаются (47,8% и 52,2%). Тем самым увеличиваютсявозможности федерального бюджета по созданию целевых фондов. В частности,распределение налоговых доходов, приведенное в табл. 23, позволяет увеличитьФедеральный фонд финансовой поддержки регионов на 4523,6 млрд. руб., или 8,5%по сравнению с запланированным на 1997 г. размером. Незначительное увеличениесуммы собираемых налогов связано с учетом введения налога с продаж.

Оценка изменения налоговых доходов бюджетовсубъектов федерации показывает, что собственные налоговые поступления в бюджетысубъектов Российской Федерации уменьшаются в среднем на 9,2%. При этомминимальные изменения происходят в самых "бедных" и самых "богатых" регионах.Это означает, что положение регионов-доноров с введением налогового кодексаменяется (в худшую сторону) незначительно, а положение регионов-получателейфинансовой помощи может улучшится значительно за счет существенного увеличенияразмера Федеральный фонд финансовой поддержки регионов.

3.4. Основные выводы

Введение в действие законом от 31.07.98первой части Налогового кодекса Российской Федерации и поправок в Закон "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации" приводит к поэтапномуизменению соотношения между налоговыми доходами федерального,региональных и местных бюджетов. При этом налоговый кодекс не толькоупорядочивает и упрощает действующую налоговую систему за счет сокращениясписка налогов, но и перераспределяет налоговые поступления между различнымиуровнями. Кроме того, введение в действие некоторых новых налогов приводит кпоэтапной отмене большого количества самых разнообразных мелких налогов исборов.

Рассмотрение проблемы определения влиянияизменения доходных источников федеральных, региональных и муниципальныхбюджетов на состояние межбюджетных отношений, с формальной точки зрения,сводится к задаче определения долей налоговых доходов субъектов федерации вобщем объеме консолидированного бюджета Российской Федерации и определениядолей налоговых доходов местных бюджетов в консолидированном бюджете субъектафедерации. Полученные формальные соотношения (1) и (2) показывают, чтоповышение доли налога, перечисляемого в местный бюджет (соответственно, вбюджет субъекта федерации), играет стимулирующую роль в собираемости этогоналога только в том случае, когда величина собранного налога напрямую зависитот усилий местных органов власти.

При неизменной налоговой системе параметрамиуправления, определяющими доли налоговых доходов в бюджетах разных уровней,являются доли налогов вышестоящего уровня, остающиеся в распоряжении бюджетовнижестоящих уровней. Проведенный на примере данных об исполненииконсолидированного бюджета Российской Федерации в 1997 г. анализ возможныхизменений в распределении налоговых доходов между федеральным и региональнымибюджетами показал, что доля налоговых поступлений в бюджеты субъектов федерациибыла завышена по сравнению с Законом о федеральном бюджете 1997 г. — она составляла 57,5%, против54,6%, которые должны были бы быть при соблюдении Закона. При этом, если бы в1997 г. действовал Налоговый кодекс, то эта доля была бы еще меньше— 52,2%.

Оценка изменения налоговых доходов бюджетовсубъектов федерации показывает минимальные изменения происходят в самых"бедных" и самых "богатых" регионах. Это означает, что положениерегионов-доноров с введением налогового кодекса меняется (в худшую сторону)незначительно, а положение регионов-получателей финансовой помощи можетулучшится значительно за счет существенного увеличения размера Федеральный фондфинансовой поддержки регионов.

4. Оценка вариантов перераспределениядоходов бюджетов разных уровней путем установления нормативов отчисления отрегулирующих налогов в бюджеты муниципальных образований

Для выработки оптимальной структурыраспределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы нами былапроведена работа по расчету изменения структуры налоговых доходовконсолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Расчет долейналоговых доходов, поступающих в бюджеты органов власти субъектов Федерации и вместный бюджеты производился на основе нормативов отчислений от регулирующихналоговых источников муниципальных бюджетов, содержащихся в законе УОфинансовых основах местного самоуправления в Российской ФедерацииФ №126-ФЗ от25.09.1997 г. Указанный закон установил следующие минимальные нормативыотчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты муниципальныхобразований: