Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |   ...   | 30 |

1. Ревизия – система контрольных действий прикоторой устанавливается законность, целесообразность и достоверность,совершенных операций, а также правильность действий руководства и учетногоперсонала.
2. Проверка – мероприятие по сборусвидетельств о состоянии объекта проверки и последующая оценка полученныхсвидетельств доказательств.
3. Аудиторский (независимый) контроль– независимаяпроверка состояния бухучета и отчетности.
4. Внутренний контроль – это система мер, организованныхруководством предприятия и осуществляемых на предприятии, с цельюобеспечения законности и экономической целесообразности совершаемыххозяйственных операций, а также обеспечения сохранности активов и правильногоих использования.
5. Внутренний аудит – это обособленный элементсистемы управления, создаваемый руководством предприятия с цельюобеспечения внутрихозяйственного контроля. В зависимости от поставленных целейслужба внутреннего аудита предприятия также осуществляет мониторинг зафинансовым состоянием предприятия, источниками формирования затрат, а такжеобеспечивает диагностику системы управления и выявление внутренних резервовпредприятия. Главная цель этой службы – информационное обеспечениеобоснованных управленческих решений, анализ результатов по принятым решениямруководства.
6. Следствие – процессуальное действие, в ходекоторого определяется нарушение и устанавливается виновность лиц в совершениинарушения. Следствие осуществляется судебно-следственными органами или по ихпоручению в форме ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы.
7. Служебное расследование– проверка соблюденияперсоналом должностных обязанностей и нормативных документов, регламентирующихих функциональные обязанности (в целях финансового контроля относится кучетному персоналу).

Каждая из этих форм контроля осуществляетсяобщими и специфическими методами и контрольными действиями.

Первый уровень контрольных действий– формальнаяпроверка, проверка по существу и аналитические процедуры. Формальная проверка– это вид процедур,основанный на оценке предмета исследования по внешним признакам (по форме).

К процедурам формальной проверки можноотнести:

• осмотр целостности упаковкиТМЦ;
• проверка наличия необходимых реквизитов наупаковке;
• проверка наличия и правильности заполнениянеобходимых реквизитов документа;
• проверка наличия ТМ - вне процессаинвентаризации;
• и другие процедуры.

Аналитические процедуры - это видконтрольных действий:

• по выявлению наличия или отсутствиянеобычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственнойдеятельности, определяющих области потенциального риска;
• оценка и анализ динамики ключевых дляпредприятия показателей;
• по выявлению и оценкепричинно-следственных связей между анализируемыми показателями;
• анализ полученных результатов.

Для оценки характерных для предприятияпоказателей, может быть использован метод финансового анализа.

Проверка по существу - детальная проверкаверности отражения в учете хозяйственных операций. Контрольные действия припроверке по существу, осуществляются такими процедурами как документальный ифактический контроль.

Объектами документального контроля выступаетинформация, содержащаяся в первичных документах. Цель контроля установитьналичие и достоверность информации в документах, целесообразность хозяйственнойоперации, отраженной в документации предприятия, законность совершеннойхозяйственной операции (относится к проверке по существу), а также правильностьоформления документа (относится к формальной проверке).

При осуществлении документального контроляиспользуются следующие методы:

• метод бухгалтерского учета: способ двойнойзаписи, план счетов, правила учета отдельных операций, балансовыйметод;
• статистический метод;
• тест средств контроля (на предметспособности средств контроля обнаруживать, предотвращать и предупреждатьпоявление ошибки);
• методы детального тестирования:инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет.

Объектом фактического контроля являетсяколичественное и качественное состояния проверяемого объекта, котороеосуществляется методом инвентаризации активов и обязательств (обследование,осмотр, обмер, пересчет, взвешивание, лабораторный анализ, запрос,подтверждение и другие способы проверки фактического состояния объектовконтроля).

К объектам фактического контроля в частностиотносятся:

1. активы - наличные деньги в кассе,деньги на счетах в банках, ценные бумаги, основные средства, нематериальныеактивы, товарно-материальные ценности, готовая продукция, выполненные работы иуслуги;
2. обязательства – перед контрагентами,сотрудниками, собственниками, бюджетом, кредитными организациями.

Метод документального и фактическогоконтроля не используются в отрыве друг от друга, они тесно взаимосвязаны иприменяются совместно, позволяя установить действительное состояние объектапроверки. Аналитические процедуры, как правило, завершают контрольные действияи проводятся на завершающем этапе контроля.

Все эти методы контроля могут бытьиспользованы, чтобы контролировать работу предприятия в целом, какую-либоважную информацию в частности и действия управленческого и исполнительногоперсонала.

Второй уровень контрольных действий– обобщениеполученных результатов.

Третий уровень контрольных действий– корректировкатактики и стратегии управления финансами, принятие обоснованных управленческихрешений.

1.7. Субъекты внешнегофинансового контроля и их полномочия

С учетом характера и возложенных функций,целей и задач контролирующих органов их деятельность в области финансовцелесообразно классифицировать по следующим сферам отношений:

1. Государственные контролирующие органыфедерального значения:

• государственного управления;
• труда и социальногообеспечения;
• финансово-кредитных отношений;
• страхования;
• экономики;
• промышленности;
• сельского хозяйства;
• торговли.

2. Негосударственные контролирующиеорганизации:

• аудиторские фирмы;
• аудиторские союзы сельскохозяйственныхкооперативов.

Компетенция контролирующего государственногооргана обычно определяется основным правовым актом о конкретном органе илисоответствующем виде деятельности - кодексом, законом, положением.

Предоставленное нормативным правовымактом право совершать совокупность контрольных действий образуетполномочия контролирующего органа. Полномочия контролирующего органа(организации) являются составной частью правового механизма осуществленияконтроля, включающего в себя систему мер позволяющих контролирующиморганам:

• получать необходимые сведения о лицах иорганизациях, занимающихся подконтрольной деятельностью, о самой деятельности иее результатах;
• выявлять отклонения от установленныхправил и требований относительно субъектов, порядка осуществления и результатовдеятельности;
• принимать меры по пресечению нарушенийуказанных прав и требований, восстановлению нарушенных прав и удовлетворениюзаконных интересов лиц, организаций, государства, когда им причинен вреднеправомерными действиями;
• принимать меры для привлечения кответственности лиц и организаций, виновных в нарушениях установленных правил итребований.

Система общегосударственного финансовогоконтроля выполняет соответствующие задачи и функции.

Основные функции субъектов государственногофинансового контроля можно представить следующим образом:

• проверка правильности образованиягосударственных средств (государственный бюджет, региональные бюджеты, бюджетыразличных внебюджетных фондов);
• контроль за сохранностью и целевымиспользованием бюджетных средств;
• контроль правильности и эффективностииспользования кредитных ресурсов; обеспечение обоснованности и правомерностидействий кредитных учреждений в части использования средств организаций ифизических лиц;
• контроль государственного и внешнегодолга.

К основным задачам финансового контроляотносятся: контроль за образованием и использованием государственныхсредств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительнойвласти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной,кредитной, денежной налоговой и валютной политики; контроль законностипривлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитнымиучреждениями.

При выявлении нарушений, за которыепредусмотрена уголовная ответственность, органы государственного финансовогоконтроля передают материалы ревизии или проверки в правоохранительныеорганы.

Правом назначения финансовых проверок (правоназначать и поручать проведение проверок) соответствующим контрольным органампользуются Президент РФ, Государственная Дума и Совет Федераций РФ, Главноеконтрольное управление Президента РФ, федеральные органы исполнительной власти,органы власти субъектов РФ, правоохранительные органы – суды, прокуратура, милиция,федеральные службы безопасности - в пределах их компетенции, руководителиорганов государственного финансового контроля.

Федеральные органы государственной власти,органы государственной власти субъектов Российской Федерации, государственные иунитарные организации должны осуществлять ведомственный контроль за законностьюрасходования государственных средств, поступивших в их распоряжение, полнотой исвоевременностью исполнения обязательств перед бюджетом, бюджетами субъектов,внебюджетными фондами.

Общегосударственный финансовый контрольподразделяется на денежно–кредитный, валютный, страховой, налоговый, таможенный.

Денежно–кредитный контроль осуществляетЦентральный банк РФ.

Валютный контроль в основном осуществляетЦентральный банк РФ, Федеральная таможенная служба (ФТС), Федеральная службафинансово-бюджетного надзора.

Страховой контроль осуществляют органынадзора за страховой деятельностью (эти функции возложены на Федеральную службустрахового надзора МФ РФ).

Таможенный контроль реализуют Федеральнаятаможенная служба РФ и его подразделения.

Налоговый контроль осуществляетсяФедеральной налоговой службой РФ и ее подразделениями.

Использование государственных(преимущественно–бюджетных) средств на различных уровнях государственногоуправления (и соответственно бюджетной системы РФ) контролирует Казначейство РФи его подразделения, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора. Правопроведения проверок определено за Федеральной службой финансово-бюджетногонадзора.

Ведомственный государственный контрольпроводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов,органов управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомствпредусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводяттакой контроль. Основным объектом контроля является производственная ифинансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Дляпроведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры государственныхи негосударственных контрольно-ревизионных органов.

Общественный контроль в области финансовреализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органыисполнительной власти представлять информацию всем заинтересованным лицам(юридическим и физическим). В организации общественного контроля большую рольиграют средства массовой информации (газеты, журналы, радио, телевидение),выражающие интересы общества в целом. Деятельность общественного контролябазируется на информации, представляемой органами Госкомстата РФ,государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами(федеральной и субъектов РФ), для которых гласность – важнейший принципдеятельности.

Наряду с указанными видами финансовогоконтроля в России используется такая форма финансового контроля, какаудиторский (независимый) финансовый контроль.

Общая система финансовых контролирующихорганов и организаций включает:

1. Государственные органы федерального значения;
2. Государственные органы регионального значения (субъектов РФ иместного самоуправления);
3. Негосударственные контролирующие организации;
4. Международные контролирующие организации.

Общегосударственный финансовый контроль вРоссии осуществляют: Счетная палата Российской Федерации,Контрольно–ревизионный аппарат Минфина России, состоящий из Федеральнойслужбы финансово-бюджетного надзора, Федеральной налоговой службы, Федеральнойслужбе по финансовому мониторингу, Федерального казначейства, Федеральнойтаможенной службы, а также контрольные органы законодательной иисполнительной власти субъектов РФ (счетные палаты или аналогичные органысубъектов РФ). Особая роль в финансовом контроле определена Центральному банкуРоссийской Федерации.

Государственные контролирующие органы в сфереуправления финансами.

Счетная палата РФ является постояннодействующим органом государственного финансового контроля, образуемымФедеральным собранием РФ и подотчетным ему. Счетная палата обеспечиваетконтроль за использованием федерального бюджета и бюджетов федеральныхвнебюджетных фондов. Деятельность Счетной палаты РФ регламентированаФедеральным законом л О счетной палате РФ.

Главное контрольное управление ПрезидентаРФ обеспечивает контроль исполнения федеральных законов, указов ираспоряжений Президента РФ. Легитимность органа определена Конституцией РФ.Деятельность Главного контрольного управления Президента РФ регулируетсяПоложением о Главном контрольном управлении Президента РФ, утвержденном УказомПрезидента РФ.

Федеральные службы в рамках Министерствафинансов РФ осуществляет контроль за целевым использованием средствфедерального бюджета, за соблюдением налогового, таможенного законодательства,а также за соблюдением нормативных актов, регулирующих валютные операции,организацию бухгалтерского учета, аудита и др.

В частности, функционирующая в рамках МФ РФ,Федеральная налоговая служба МФ РФ осуществляет контроль за соблюдениемзаконодательства о налогах и других платежах в бюджет. Основныенормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность этой службы - Налоговыйкодекс РФ, Положение о Федеральной налоговой службе.

Налоговый кодекс определяет функциональныеобязанности налоговых органов (в соответствии с гл. 5 НК РФ к налоговым органомотносятся федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлятьналоговый контроль и их территориальные органы, например ФНС,ФТС):

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |   ...   | 30 |    Книги по разным темам