Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ... | 22 | Федеральные косвенныеналоги на предприятия (-) | 600 |
Выплаты субсидий ипособий из федерального бюджета (+) | 100 |
Прибыль чужихпредприятий, полученная в данном регионе (-) | 1300 |
Прибыль местныхпредприятий, полученная в других регионах (+) | 1400 |
Репрезентативная налоговая система(РНС)
Чтобы преодолеть одномерность, свойственнуювсем показателям фискального потенциала, рассмотренным нами до сих пор, в СШАразработана и применяется так называемая репрезентативная налоговая система(РНС). Основная идея, заложенная в РНС в качестве меры фискального потенциаларегионов, заключается в расчете суммы бюджетных платежей, которые были бысобраны в регионе, если бы регион прилагал для их сбора средний уровеньфискальных усилий, и при этом состав налогов и ставки налогообложения во всехрегионах использовались одинаковые (поскольку в США правительства штатов могутсами определять состав и структуру местных налогов, а также ставки, по которымони взимаются). Для применения этого метода необходимо иметь данные пофактически собранным налогам (и неналоговым платежам) и по налоговым базам(показателям, прямо или косвенно их отражающим) по всем рассматриваемым налогами по всем регионам. Имея данные по всем налоговым базам и по всем регионам, атакже зная средний уровень фискальных усилий, прилагаемых регионами для сборакаждого налога (о том, как он рассчитывается, мы расскажем ниже), мы сможемрассчитать объем поступлений, который мог бы собрать каждый регион, если быприлагал для этого средний уровень фискальных усилий, т. е. если бы ставкиналогов у всех регионов были одинаковыми (средними) при одинаковой собираемостиналогов. Именно эта величина и принимается за меру фискального потенциаларегиона. Основным достоинством РНС является то, что все расчеты производятся надезагрегированных данных и учитывают все особенности налоговых баз региона (ихпрямых или косвенных характеристик).
Применение метода РНС предполагает пять шагов:(1) для каждого региона определяются все статьи доходов местного бюджета (2)строится единая классификация статей доходов разных регионов (3) для каждогокласса доходов определяется состав стандартной (нормативной) налоговой базы,(4) для каждой налоговой базы определяется репрезентативная (средняя) ставканалогообложения, (5) производится расчет фискального потенциала каждогорегиона. Ниже мы остановимся на каждом из этих пяти пунктовподробнее.
Исчерпывающий перечень собственныхдоходов
каждогорегиона
Чтобы построить показатель, который бымаксимально точно отражал фискальный потенциал регионов, репрезентативнаяналоговая система должна учитывать все налоги и квази-налоговые платежи,поступающие в региональные и местные бюджеты. Платежи, включаемые в состав РНСпо каждому региону, должны включать все местные налоги а также квази-налоги,такие как налог с владельцев транспортных средств, платежи за лицензирование,регистрационные сборы, платежи за получение различных разрешений (прав на туили иную деятельность), платежи за пользование коммунальными услугами, штрафы.Состав этих местных налоговых и неналоговых платежей у всех регионов может бытьразным. Поскольку доходы предприятий, находящихся в собственности региональныхвластей, также увеличивают фискальный потенциал регионов, они тоже должны бытьвключены в состав источников дохода, которые будут учитываться при оценкефискального потенциала.
Единая классификация доходов. Состав местных налогов у разных регионов может быть разным, приэтом взиматься они могут по разным правилам, поэтому для построениярепрезентативной структуры налогов все множество платежей, собираемых разнымирегионами, следует классифицировать по единой схеме. В основу такойклассификации закладывается принцип сходства источников доходов.
В налоговой практике США элементырепрезентативной налоговой структуры называются налоговыми компонентами.Например, в одну группу можно объединить все региональные акцизные налоги накрепкие алкогольные напитки. В том или ином виде такой налог, скорее всего,будет существовать в каждом регионе, но взиматься может по разным правилам и поразным ставкам. Объединяя их в одну группу – в один и тот же компонентналоговой системы – мыполучаем возможность в дальнейшем работать не с мелкими доходными статьями(которые в каждом регионе могут быть разными), а с меньшим числом стандартныхналоговых компонентов. Например, репрезентативная налоговая система Канадысостоит из 33акомпонентов; данные в разрезе этих компонентов публикуются повсем 10аканадским провинциям. В США репрезентативная налоговая система включает27атипов налогов, взимаемых на уровне штатов, включая как детализированныекомпоненты, например Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков,так и сводные, например Налоги с валовых продаж и валовых поступлений отреализации. Полный перечень налоговых компонентов репрезентативной налоговойсистемы США приводится в таблице 4.
Определение стандартных налоговыхбаз. Следующий шаг заключается в том, что для каждогоналогового компонента определяется его стандартная налоговая база. Иногдаопределение такой стандартной налоговой базы можно позаимствоватьнепосредственно из действующего законодательства. Такое возможно, если во всехрегионах действует одно и то же определение налоговой базы некоторого налога, ипри этом имеются данные по размеру налоговой базы этого налога во всехрегионах. Если в США определение налоговых баз по сходным местным налогам можетвесьма сильно различаться в разных штатах и разных муниципалитетах, то вРоссийской Федерации одни и те же налоги в разных регионах, как правило, имеютодинаковые по своей структуре налоговые базы, особенно если речь идет орегулируемых налогах, т. е. тех, поступления от которых некоторым образомраспределяются между федеральным и региональными бюджетами.
Однако по некоторым налоговым компонентамопределить стандартные налоговые базы может быть не так просто. Для многихрегиональных и местных налогов, а также для квази-налоговых платежей составнормативных налоговых баз может быть разным в разных регионах, или данные понормативным налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях приходитсяискать некоторые показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговыхкомпонентов. Требования по выбору косвенных показателей, отражающих размерстандартных налоговых баз в регионах, следующие: (1) эти показатели должны какможно более тесно коррелировать с нормативной налоговой базой (т. е. налоговойбазой, выбранной в качестве стандартной); (2) они должны быть хорошо определены(не допускать неоднозначных толкований); (3) по ним должны иметься сопоставимыеданные по всем регионам. Примером косвенных показателей, отражающих размернормативной налоговой базы, в США может служить объем потребления в том илиином регионе крепких алкогольных напитков (в галлонах), который служит меройналоговой базы компонента Некоторые налоги с продаж крепких алкогольныхнапитков. Объем оборота розничной торговли и поступления от реализации понекоторым категориям предприятий сферы обслуживания служат косвенной меройналоговой базы для компонента Налоги с валовых продаж и с валовых поступленийот реализации. Полный перечень стандартных налоговых баз, принятых врепрезентативной налоговой системе США, приводится в таблице 4.
Важная особенность этого подхода заключается втом, что данные, используемые для измерения стандартных налоговых баз, должныобязательно браться из независимых источников, которые не подчиняютсяправительству регионов. Состав источников информации и самих данных необходимоочень тщательно продумать, прежде чем будет принято решение, какую налоговуюбазу выбрать для каждого налогового компонента. Например, может возникнутьжелание в качестве стандартной налоговой базы для налогов с валового объемареализации в России использовать показатель валового оборота, данные покоторому публикуются Госкомстатом. Однако совершенно очевидно, что объемытоварооборота, которые сообщают региональные отделы Госкомстата, будут зависетьот того, насколько эффективно региональные налоговые инспектора проводятконтрольную работу и проверяют торговые и сбытовые организации. Кроме того,несмотря на то, что официально региональные налоговые службы подчиняютсяфедеральной налоговой службе, региональные власти могут оказывать на нихсильное давление. При выборе показателей для измерения компонентоврепрезентативной налоговой системы нужно стараться избегать использованияподобных, заведомо смещенных оценок.
Таблица 4
Налоговые компоненты и налоговые базы,используемые в репрезентативной налоговой системе США
Налоговыйкомпонент | Налоговаябаза |
Налоги с валовыхпродаж и валовых поступлений от реализации | Объем оборотарозничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориямпредприятий сферы обслуживания |
Некоторые налоги соборота тотализаторов | Обороты букмейкерскихконтор на собачьих бегах, ипподромах, стадионах, где принимаютсяставки |
Некоторые налоги спродаж моторного топлива | Потребление бензина вгаллонах |
Некоторые налоги настраховые учреждения | Страховые премии пострахованию жизни, здоровья, имущества, гражданской ответственности |
Некоторые налоги спродаж табачных изделий | Объем потреблениясигарет (в пачках) |
Некоторые налоги наоборот культурно-зрелищных учреждений | Обороткультурно-зрелищных учреждений |
Платежи за некоторыекоммунальные услуги | Доходы предприятийэлектроснабжения, газоснабжения, телефонных компаний |
Некоторые налоги спродаж крепких алкогольных напитков | Объем потреблениякрепких алкогольных напитков (в галлонах) |
Некоторые налоги нареализацию пива | Объем потребления пивав баррелях |
Некоторые налоги нареализацию вин | Объем потребления видав галлонах |
Сборы на выдачу правна управление транспортными средствами | Количество выданныхправ |
Сборы за регистрациюпредприятий | Количествопредприятий |
Сборы на выдачулицензий на охоту и рыбалку | Количество выданныхлицензий |
Сборы за выдачулицензий на торговлю крепкими алкогольными напитками | Количество выданныхлицензий |
Сборы за регистрациюлегкового автотранспорта | Количество регистрацийлегковых автомобилей |
Сборы за регистрациюгрузовых транспортных средств | Количество регистрацийгрузовых транспортных средств |
Подоходные налоги сфизических лиц | Обязательства поподоходным налогам, поступающим в федеральный бюджет |
Налог на прибыльпредприятий (доходы корпораций) | Прибыльпредприятий |
Имущественный налог нажилье | Рыночная стоимостьжилого фонда |
Имущественный налог нафермы | Рыночная собственностьс/х недвижимости |
Имущественный налог насобственность коммерческих и промышленных предприятий | Чистая балансоваястоимость материально-торговых запасов, недвижимости, промышленногооборудования |
Имущественный налог скоммунальных предприятий | Чистая балансоваястоимость основных фондов предприятий электро- и газоснабжения, телефонныхкомпаний |
Налог на наследство идарение | Поступления налогов нанаследство и дарения в федеральный бюджет |
Налог на добычу нефтии газа | Объем добычи нефти игаза (в тек. ценах) |
Налог на добычуугля | Объем добычи угля (втек. ценах) |
Налог на добычуполезных ископаемых (не вкл. топливо) | Объем добычи полезныхископаемых (в тек. ценах) Pages: | 1 | ... | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | ... | 22 | Книги по разным темам
|