1. „то такое упрощенна€ система налогообложени€
2.  то может перейти на упрощенную систему налогообложени€
3. ѕор€док исчислени€ налоговой базы
4. ѕор€док перехода на ”—Ќ
5. «а€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€
6. ¬ыбор объекта налогообложени€
7. ”чет при упрощенной системе налогообложени€
8. ќтчетность организаций, примен€ющих ”—Ќ
9. ”прощенна€ система налогообложени€ на основе патента
10. «а€вление о переходе на ”—Ќ скачать
11. ”ведомление об отказе от применени€ ”—Ќ скачать
12. —ообщение об утрате права на применение ”—Ќ скачать

„то такое упрощенна€ система налогообложени€

”прощЄнна€ система налогообложени€ (”—Ќ) Ч специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчени€ и упрощени€ ведени€ налогового учЄта и бухгалтерского учЄта. ”—Ќ введена ‘едеральным законом от 24.07.2002 N 104-‘«.

”прощенна€ система налогообложени€, примен€етс€ дл€ организаций и индивидуальных предпринимателей (»ѕ), которые хот€т упростить налоговый учет и сократить объем отчетности по налогам. ѕереход на ”—Ќ и уход с этой системы на основную схему осуществл€етс€ добровольно, путем подачи за€влени€ в налоговую инспекцию по месту регистрации предпри€ти€ или »ѕ. ќднако применение ”—Ќ имеет не только плюсы, но и минусы: совсем не об€зательно, что налоги при упрощЄнном режиме обложени€ станут меньше. ¬се зависит от того, какие доходы и расходы имеет организаци€ или частный предприниматель, и часто получаетс€ так, что платить налог по основной системе бывает выгоднее, хот€ и сложнее. —уществует два вида упрощенной схемы: это классическа€ ”—Ќ (объект обложени€ доходы-расходы »ѕ) и ”—Ќ на основе патента дл€ индивидуальных предпринимателей, или патентное налогообложение.

ѕоложительна€ сторона данного налогового режима дл€ налогоплательщиков объ€сн€етс€ существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложени€, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности дл€ небольших предпри€тий и индивидуальных предпринимателей. “ем не менее, следует отметить, что в соответствии с опубликованным ѕисьмом ћинфина –оссии от 13 апрел€ 2009 г. N 07-05-08/156 общества с ограниченной ответственностью, примен€ющие упрощенную систему, все же не могут отказатьс€ от ведени€ бухгалтерского учета.

”прощенна€ система налогообложени€ дл€ налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложени€. ƒанные меры принимаютс€ правительством дл€ стимулировани€ развити€ сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предпри€тий и индивидуальных предпринимателей из теневого бизнеса в легальный.

—оздание упрощенной системы налогообложени€ €вл€етс€ одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. ¬ св€зи с этим, помимо Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепл€ющим статус субъекта малого предпринимательства, €вл€етс€ ‘едеральный закон от 24 июл€ 2007 г. N 209-‘« "ќ развитии малого и среднего предпринимательства в –оссийской ‘едерации".   сожалению, пока положени€ указанного «акона напр€мую не предусматривают дл€ субъектов малого предпринимательства возможности применени€ упрощенной системы налогообложени€ и учета. ќднако нормы «акона закрепл€ют введение упрощенного пор€дка предоставлени€ бухгалтерской отчетности.

ѕрименение упрощенной системы налогообложени€ организаци€ми предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

Х налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Ќалогового  одекса);
Х налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Ќалоговым  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Ќалогового  одекса;
Х налога на имущество организаций;

 омпании, работающие по ”—Ќ, уплачивают страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование в соответствии требовани€ми законодательства –‘.

”—Ќ не освобождает от исполнени€ об€занностей налоговых агентов, предусмотренных Ќалоговым  одексом. ќстальные налоги уплачиваютс€ в соответствии с общими режимами.

ƒл€ компаний, которые примен€ют ”—Ќ, действует стандартный пор€док ведени€ кассовых операций, а также пор€док предоставлени€ статистической отчетности.

 то может перейти на упрощенную систему налогообложени€

ќсновна€ задача упрощенной системы налогообложени€, прежде всего, облегчить положение представителей малого бизнеса. ѕоэтому переход к данному налоговому режиму имеет целый р€д ограничений, устанавливаемых статьей 346.12 Ќ  –‘.

¬ соответствии с п. 1 ст. 4 ‘едерального закона N 209-‘« "ќ развитии малого и среднего предпринимательства в –оссийской ‘едерации" субъектами малого предпринимательства могут быть внесенные в ≈диный государственный реестр юридических лиц коммерческие организации, физические лица - индивидуальные предприниматели.

ѕри отнесении субъекта хоз€йственной де€тельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще р€д об€зательных условий, установленных «аконом, дл€ признани€ организации субъектом малого бизнеса:

1. —уммарна€ дол€ участи€ –оссийской ‘едерации, субъектов –оссийской ‘едерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов).
2. —редн€€ численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек на малом предпри€тии и 15 человек на микро-предпри€тии.
3. —огласно ѕостановлению ѕравительства –‘ от 22 июл€ 2008 г. N 556 "ќ предельных значени€х выручки от реализации товаров (работ, услуг) дл€ каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" максимальный размер выручки от реализации без Ќƒ— коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать 400 млн руб. на малом предпри€тии и 60 млн. руб. на микро-предпри€тии.

ѕодпункт 1 п. 3 ст. 346.12 Ќалогового кодекса –‘ запрещает примен€ть упрощенную систему организаци€м, у которых есть хот€ бы один филиал или представительство. ќднако если компани€ создаст обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала или представительства (ст. 55 √ражданского кодекса –‘), а также если оно не будет отражено в учредительных документах, то можно без проблем и дальше быть на "упрощенке". “акое мнение высказано в ѕисьмах ћинфина –оссии от 27 марта 2008 г. N 03-11-04/2/60 и от 24 марта 2008 г. N 03-11-04/2/57. јналогичную позицию можно встретить и в публикаци€х налоговых экспертов.

ѕрежде всего, ограничени€ касаютс€ получаемого налогоплательщиком дохода. ќрганизаци€ имеет право перейти на упрощенную систему налогообложени€, если по итогам дев€ти мес€цев того года, в котором подаетс€ за€вление о переходе на эту систему налогообложени€, доход от реализации, определ€емый в соответствии со статьей 248 Ќ  –‘, не превысил 15 млн. рублей (указанна€ предельна€ величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефл€торы, ежегодно публикуемые в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации).

—огласно статье 248 главы 25 Ќ  –‘ ЂЌалог на прибыль организацийї к доходам относ€тс€ выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (стать€ 249 Ќ  –‘), внереализационные доходы (стать€ 250 Ќ  –‘).

ѕри этом выручка от реализации определ€етс€ исход€ из всех поступлений, св€занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

ƒл€ индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской де€тельности, дл€ перехода на упрощенную систему не установлено. “аким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложени€, дл€ перехода на нее не имеет значени€.

Ќалогоплательщики единого налога, за исключением предпринимателей, примен€ющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, примен€ющего упрощенку, не может превышать 20 млн. рублей в год (данна€ величина подлежит ежегодной индексации), потому, принима€ решение о переходе на упрощенную систему налогообложени€, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем.

¬ соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 Ќ  –‘ не вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€:

Х организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относитс€ к организаци€м, имеющим обособленные подразделени€, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);
Х банки;
Х страховщики;
Х негосударственные пенсионные фонды;
Х инвестиционные фонды;
Х профессиональные участники рынка ценных бумаг;
Х ломбарды;
Х организации и индивидуальные предприниматели, занимающиес€ производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
Х организации и индивидуальные предприниматели, занимающиес€ игорным бизнесом;
Х частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
Х организации, €вл€ющиес€ участниками соглашений о разделе продукции;
Х организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (единый сельскохоз€йственный налог) в соответствии с главой 26.1 Ќ  –‘;
Х организации, в которых дол€ непосредственного участи€ других организаций составл€ет более 25 процентов. ƒанное ограничение не распростран€етс€ на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочна€ численность инвалидов среди их работников составл€ет не менее 50 процентов, а их дол€ в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации;
Х организации и индивидуальные предприниматели, средн€€ численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом √осударственным комитетом –оссийской ‘едерации по статистике, превышает 100 человек;
Х организации, у которых остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов, определ€ема€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Х бюджетные учреждени€;
Х иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделени€ на территории –оссийской ‘едерации.

ѕор€док исчислени€ налоговой базы

—татьЄй 346.20 Ќалогового кодекса –‘ устанавливаютс€ следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в св€зи с применением ”прощЄнной системы налогообложени€ (”—Ќ):

Х 6 %, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы,
Х 15 %, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, уменьшенные на величину расходов.
Х ƒл€ индивидуальных предпринимателей существует система перехода на ”—Ќ по патенту.

ќднако, законами субъектов –оссийской ‘едерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

ѕор€док перехода на упрощенную систему налогообложени€

ѕор€дку перехода на ”—Ќ уделено внимание в статье 346.13 Ќ  –‘. —огласно положени€м этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъ€вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложени€, подают в период с 1 окт€бр€ по 30 но€бр€ года, предшествующего году, начина€ с которого налогоплательщики переход€т на упрощенную систему налогообложени€, в налоговый орган по месту своего нахождени€ (месту жительства) за€вление. ѕри этом организации в за€влении о переходе на упрощенную систему налогообложени€ сообщают о размере доходов за дев€ть мес€цев текущего года.

¬новь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъ€вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложени€, вправе подать за€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€ одновременно с подачей за€влени€ о постановке на учет в налоговых органах. ¬ этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€ в текущем календарном году с момента создани€ организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимател€.

“аким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хоз€йственную де€тельность, могут перейти на упрощенку только с 1 €нвар€, то есть с начала нового налогового периода.

ѕодать за€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€ ћЌ— –‘ предлагает на бланке за€влени€ ‘ормы є 26.2-1 Ђ«а€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€ї, утвержденном приказом ћЌ— –оссии от 19.09.2002г.

¬ течение мес€ца после подачи налогоплательщиком такого за€влени€ в »ћЌ— органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. ѕриказом ћЌ— –оссии от 19.09.2002 г. разработаны специальные бланки этих уведомлений:

Х ‘орма є 26.2-2 Ђ”ведомление о возможности применени€ упрощенной системы налогообложени€ї,
Х ‘орма є 26.2-3 Ђ”ведомление о невозможности применени€ упрощенной системы налогообложени€ї,

ѕерейд€ на упрощенку, налогоплательщики должны помнить, что до окончани€ налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложени€.

≈сли, отработав по упрощенной системе налогообложени€ целый налоговый период, вы решили вернутьс€ к общему режиму налогообложени€, то вам необходимо в срок до 15 €нвар€ года, в котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим, уведомить »ћЌ— по месту своей регистрации о своем решении. Ёто можно сделать, применив бланк уведомлени€ ‘ормы є 26.2-4 Ђ”ведомление об отказе от применени€ упрощенной системы налогообложени€ї, утвержденный приказом ћЌ— –оссии от 19.09.2002 г.

ќднако, есть обсто€тельства, при которых налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном пор€дке. «аконом предусмотрены услови€, при которых это происходит.

Ќалогоплательщик, примен€ющий упрощенную систему налогообложени€, об€зан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 20 млн. рублей или остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов, определ€ема€ в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей.

¬еличина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающа€ его право на применение упрощенной системы налогообложени€, подлежит ежегодной индексации.

ѕри этом налогоплательщик переходит на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен один из вышеназванных параметров.  роме того, он об€зан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложени€ в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход, либо остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов превысили ограничени€, указанные выше.

—ообщить о данном факте в »ћЌ— по месту регистрации налогоплательщик может на бланке уведомлени€ ‘орма є 26.2-5 Ђ—ообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложени€ї, утвержденном приказом ћЌ— –оссии от 19.09.2002 г.

ѕерейд€ на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисл€ют и уплачивают налоги в соответствии с общеприн€той системой налогообложени€ в пор€дке, предусмотренном законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах дл€ вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. ”казанные в насто€щем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемес€чных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложени€.

Ќеобходимо отметить тот факт, что налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложени€ на общий режим налогообложени€, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложени€ не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложени€.

Ќапомним, что согласно ст.346.13 Ќ  –‘ переход на упрощенную систему налогообложени€ дл€ действующих предпри€тий предусматриваетс€ только с начала календарного года.

«а€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€

‘орму 26.2-1 (далее «а€вление) заполн€ют налогоплательщики, которые прин€ли решение изменить свой налоговый режим, а также вновь регистрируемые налогоплательщики.

ќрганизации и предприниматели заполн€ют перечисленные в «а€влении реквизиты, при этом вновь созданна€ организаци€ не проставл€ет »ЌЌ/ ѕѕ, ведь у нее еще нет этих реквизитов. ¬новь зарегистрированный предприниматель также не должен указывать »ЌЌ.

ѕри заполнении строки о дате перехода на новый налоговый режим вновь регистрируемые организации и предприниматели проставл€ют дату государственной регистрации.

ƒалее налогоплательщик указывает объект налогообложени€. ќбъект налогообложени€ выбирает он сам. » вот здесь мы советуем ¬ам остановитьс€ и очень серьезно подумать, что ¬ы выбираете в качестве объекта налогообложени€: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. ѕосле подачи за€влени€ изменить налоговую базу ¬ы не сможете, это не разрешено «аконом. ѕравда, в соответствии с положени€ми закона є 191-‘« от 31.12.2002 г. пункт 1 статьи 346.13 Ќ  –‘ дополнен абзацем следующего содержани€:

¬ыбор объекта налогообложени€ осуществл€етс€ налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенна€ система налогообложени€. ¬ случае изменени€ избранного объекта налогообложени€ после подачи за€влени€ о переходе на упрощенную систему налогообложени€ налогоплательщик об€зан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабр€ года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенна€ система налогообложени€.

“аким образом, врем€ на раздумь€ по поводу выбора объекта налогообложени€ законодатель увеличил на 20 дней. ¬ течение двадцати дней после окончани€ срока подачи «а€влени€ (30 но€бр€), то есть до 20-го декабр€ налогоплательщики еще имеют право передумать и изменить свое решение о выборе объекта налогообложени€.

«аполните строку наименование объекта налогообложени€, проставив выбранный ¬ами вариант либо Ђдоходыї, либо Ђдоходы, уменьшенные на величину расходовї.

—ледующую строку о величине полученных за дев€ть мес€цев текущего года доходов заполн€ют только организации, мен€ющие свой налоговый режим. »ндивидуальные предприниматели, мен€ющие свой налоговый режим, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в этой строке постав€т прочерк.

—троку Ђ—редн€€ численность работниковї заполн€ют организации и индивидуальные предприниматели, мен€ющие свой налоговый режим. »ндивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в этой строке постав€т прочерк.

—троку о Ђ—тоимости амортизируемого имуществаї должны заполнить только организации, мен€ющие свой налоговый режим, при этом в данной строке необходимо проставить остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, определ€емую в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете. ќстальные налогоплательщики по этой строке простав€т прочерк.

—троку об Ђ”частии в соглашени€х о разделе продукцииї нужно заполн€ть только налогоплательщикам, мен€ющим свой налоговый режим. ¬новь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели эту строку не заполн€ют.

ѕосле заполнени€ за€вление необходимо заверить подпис€ми и печат€ми и передать в налоговую инспекцию. —тоит напомнить, что на предоставление этого за€влени€ в налоговый орган налогоплательщику, мен€ющему свой налоговый режим, дает только два мес€ца: с 1 окт€бр€ до 30 но€бр€.

¬ыбор объекта налогообложени€

ќбъект налогообложени€ может измен€тьс€ ежегодно, с начала налогового периода. ¬ течение года вы не можете мен€ть объект налогообложени€.

 ак определитьс€ с выбором объекта налогообложени€?

Ќа ”—Ќ предусмотрено два объекта налогообложени€. –ассмотрим особенности каждого объекта.

ќбъект Ђƒоходыї

ќбъект Ђƒоходы минус расходыї

—тавка налога (п.1,2 ст. 346.20 Ќ  –‘)

6%

15%. —убъектами –‘ ставка может быть снижена до 5%

Ќалогова€ база (п.1 ст. 346.20 Ќ  –‘)

—умма доходов

—умма доходов, уменьшенна€ на величину расходов

ќсобенности признани€ доходов (ст.346.17 Ќ  –‘)

 ассовый метод Ц доход признаетс€ в момент поступлени€ денежных средств на счет в банке или в кассу организации.

ќсобенности определени€ расходов (ст.346.17 Ќ  –‘)

 

¬ общем случае признаютс€ при одновременном соблюдении условий:
- поименованы в Ќ , перечень расходов закрытый
- документально подтверждены
- экономически обоснованы (св€заны с получением доходов)
- фактически оплачены

—умма налога к уплате уменьшаетс€ (п.3 ст. 346.21 Ќ  –‘)

Ќа сумму страховых взносов и на выданные работникам пособи€ по временной нетрудоспособности (за счет собственных средств организации или »ѕ, а не за счет средств ‘—— –‘). —умма налога (авансовых платежей Ц в течение года) не может быть уменьшена более чем на 50%. »ными словами, величина налога при ”—Ќ на объекте Ђдоходыї может уменьшитьс€ с 6% до 3% от суммы дохода.

 

Ќеобходимость уплаты минимального налога (п. 6 ст. 346.18 Ќ  –‘).

 

»счисл€етс€ и уплачиваетс€ за налоговый период (год).
–азмер: 1% от суммы всех доходов
”плата:
- если сумма исчисленного налога меньше, чем величина минимального налога.
- если получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем пор€дке, равна нулю.
Ќалогоплательщики, уплачивающие минимальный налог привлекают внимание налоговых органов - как работающие с низкой рентабельностью, и возрастает веро€тность включени€ организации или »ѕ в план выездных проверок.

¬едение книги учета доходов и расходов (приказ ћинфина –‘ от 31.12.2008 є154н)

ћожно не заполн€ть разделы:
- графу 5 Ђрасходы, учитываемые при исчислении налоговой базыї разд. I Ђдоходы и расходыї;
- раздел II, который предназначен дл€ расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов;
- раздел III, отведенный дл€ расчета убытка к списанию

Ќужно заполн€ть все разделы

ѕраво уменьшить налоговую базу на прошлые убытки (п.7 ст. 346.18 Ќ  –‘).

Ќет

Ќалоговую базу можно уменьшить по итогам года на сумму прошлых убытков, полученных при применении ”—Ќ с таким же объектом. ”быток может быть перенесен в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда он был получен. ќграничений по возможной сумме перенесенного убытка не установлено - их можно перенести целиком или частично на любой год из последующих дев€ти лет.



„тобы определитьс€ с объектом налогообложени€ в первую очередь нужно проанализировать свои расходы Ц есть ли они вообще, в принципе, можете ли вы их документально подтвердить, св€заны ли они с вашими доходами. ≈сли все это имеетс€, дальше оцените долю расходов в общей сумме доходов.

≈сли дол€ расходов, которые можно учесть в налоговой базе, в составе доходов составл€ет 60%, вам, исход€ из величины налоговой нагрузки, совершенно все равно, какой выбирать объект налогообложени€, т.к. сумма "упрощенного" налога все равно будет одинаковой - 6% величины полученных доходов. ≈сли дол€ расходов в составе доходов составл€ет меньше 60%, вам целесообразно выбирать в качестве объекта налогообложени€ доходы.

Ќапример,
¬ ќќќ или »ѕ доходы за год составили 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 Ќ  –‘, составили 10 млн. руб. ƒол€ расходов в составе доходов составл€ет 50%.

–ассчитаем налог:

- объект Ђдоходыї: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- объект Ђдоходы минус расходыї 20 млн.- 10 млн.= 10 млн. х 15% = 1,5 млн. руб.

¬ ќќќ или »ѕ доходы за год составили 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 Ќ  –‘, составили 12 млн. руб. ƒол€ расходов в составе доходов составл€ет 60%.

–ассчитаем налог:

- объект Ђдоходыї 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб.
- объект Ђдоходы минус расходыї 20 млн.- 12 млн.= 8 млн. х 15% = 1,2 млн. руб.

≈сли дол€ расходов в составе доходов составл€ет больше 60%, однозначного ответа на вопрос, какой следует выбрать объект налогообложени€, дать нельз€. —начала необходимо рассмотреть вли€ние страховых взносов на сумму налога при ”—Ќ при использовании в качестве объекта налогообложени€ доходов организации или предпринимател€.

ƒл€ организации (предпринимател€) не имеет значени€, какой объект налогообложени€ выбирать, если:

- дол€ расходов в составе доходов составл€ет 80%;
- сумма страховых взносов равна или больше половины суммы налога при ”—Ќ при объекте "доходы".

ѕри одновременном выполнении этих условий сумма налога составит 3% величины доходов независимо от выбранного объекта налогообложени€.

Ќапример,
ƒоходы ќќќ или »ѕ за год составл€ют 20 млн. руб., а расходы, указанные в ст. 346.16 Ќ  –‘ - 16 млн. руб. ƒол€ расходов в составе доходов равна 80%.

–ассчитаем налог:

- объект Ђдоходыї: 20 млн. х 6% = 1,2 млн. руб. ќднако в этом случае можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 600 тыс. руб. (1,2 млн. руб. x 50%).
- объект Ђдоходы минус расходыї: 20 млн. Ц 16млн.= 4млн. х 15% = 600 тыс. руб.

“аким образом, если сумма страховых взносов, уплаченных организацией за аналогичный период, составит не менее 600 тыс. руб., сумма налога будет одинаковой при любом объекте налогообложени€.

 огда дол€ расходов в составе доходов находитс€ в пределах от 60 до 80%, выбор объекта налогообложени€ зависит от величины страховых платежей. —умма страховых взносов, в свою очередь, определ€етс€ совокупной суммой выплат физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

»так, организаци€ или »ѕ определилась, какой объект налогообложени€ будет примен€ть с нового года, надо подготовитьс€ к смене объекта заранее, т.к. некоторые расходы лучше отразить в учете до нового года, а некоторые лучше учесть в новом году.

¬ариант 1. —мена объекта с Ђдоходыї на объект Ђдоходы минус расходыї


ќсновное правило при такой смене объекта налогообложени€: расходы, относ€щиес€ к периоду, когда примен€лась ”—Ќ с объектом "доходы", после смены объекта налогообложени€ не учитываютс€, то есть при смене объекта налогообложени€ имеет значение именно период, к которому относитс€ расход, а не дата его оплаты (п.4 ст. 346.17 Ќ  –‘).

»так, в новом 2013 году расходы, относ€щиес€ к 2012 г., учесть будет нельз€. Ќапример, если заработна€ плата работникам начислена в декабре 2012г. при ”—Ќ с объектом "доходы", а выплачена в €нваре 2013 г. уже при объекте Ђдоходы минус расходыї, то, очевидно, что эти расходы учесть не получитс€, т.к. они относ€тс€ к расходам прошлого года, когда организаци€ примен€ла ”—Ќ с объектом Ђдоходыї и расходы не учитывала.

—тоимость сырь€ и материалов, которые были приобретены и оплачены в 2012г., учесть в расходах 2013 года не получитс€, даже если они не все отпущены в производство, т.к. согласно п.1 ст. 246.17 Ќ  –‘ затраты на сырье и материалы отражаютс€ в расходах при ”—Ќ сразу после приобретени€ и оплаты. ј вот если организаци€ или »ѕ сырье и материалы приобрела в 2012 году, а оплатит в 2013 году, тогда их надо будет отразить в расходах 2013 года, это подтверждает и ћинфин –‘ в письме є03-11-04/2/146 от 29.05.2007г.

ј вот расходы на товары, приобретенные и оплаченные в декабре 2012г., реализаци€ которых будет осуществл€тьс€ в следующем 2012 году, будут относитьс€ к расходам 2013 г. (письмо ћинфина –‘ є03-11-06/2/182 от 02.12.2010г.)

ќсобого внимани€ требуют расходы на покупку основных средств. ќсновные средства включаютс€ в статью Ђрасходыї после того как введены в эксплуатацию.

Ќапример,
ќќќ или »ѕ в 2012 г. примен€ет ”—Ќ с объектом "доходы". — 2013 г. общество планирует сменить объект налогообложени€. 30 но€бр€ 2012 г. было приобретено производственное оборудование стоимостью 12млн. руб. «адолженность перед поставщиком погашена 10 декабр€ 2012 г. ѕосмотрим, как изменитс€ учет, если общество введет оборудование в эксплуатацию:

- 12 декабр€ 2012 г.;
- 12 €нвар€ 2013 г.

–асходы на приобретение основных средств "упрощенцы" имеют право учитывать после оплаты и ввода в эксплуатацию равными дол€ми по кварталам, оставшимс€ до конца налогового периода (п.п.1 п.1 и п.п.1 п.3 ст.346.16 и п.п.4 п.2 ст.346.17 Ќ  –‘). ќднако в 2012 г. ќќќ или »ѕ примен€ет ”—Ќ с объектом доходы, следовательно, никаких расходов не учитывает. “ак что, если оборудование введут в эксплуатацию 12 декабр€ 2012 г., его стоимость дл€ налогообложени€ пропадет. ќстаточную стоимость ќ— на дату смены объекта также определ€ть не надо (письмо ћинфина –‘ є03-11-11/93 от 14.04.2011г).

”честь стоимость ќ— можно будет в 2013 году, если ввод в эксплуатацию основного средства отложить (разумеетс€, понадобитс€ документ, в котором будет указана соответствующа€ причина). ѕо условию оборудование введено в эксплуатацию 12 €нвар€ 2013 г., и объект считаетс€ прин€тым к учету уже при ”—Ќ с объектом "доходы минус расходы". ј значит, 31 марта, 30 июн€, 30 сент€бр€ и 31 декабр€ будет списано по 3 млн. руб.

¬ариант 2. —мена объекта с Ђдоходы минус расходыї на объект Ђдоходыї


¬ данном случае все наоборот. ¬ 2012 г. расходы учитывать можно, а в 2013 г. (после смены объекта налогообложени€) уже нет, так как налогова€ база будет рассчитыватьс€ только на основании полученных доходов. ¬ывод: осуществить и оплатить расходы, а также выполнить все прочие услови€, необходимые дл€ их признани€ при ”—Ќ, лучше в 2012 г. –екомендуетс€ обратить особое внимание на приобретенные основные средства. ≈сли их не оплатить и не ввести в эксплуатацию в 2012 г., их стоимость дл€ налогообложени€ пропадет.

≈сли до 2013 года стоимость ќ— со сроком полезного использовани€ от трех лет и выше, приобретенных до перехода с объекта Ђдоходы минус расходыї на объект Ђдоходыї учли в расходах не полностью, то неучтенна€ часть стоимости не будет признана дл€ налогообложени€.

“ак же не стоит забывать, что если организаци€ или »ѕ решит продать ќ— до истечени€ трех лет с момента учета расходов в налоговой базе при ”—Ќ (а если срок службы ќ— более п€ти лет, то период равен дес€ти годам), то придетс€ восстанавливать расходы и корректировать налоговую базу (п.3 ст. 346.16 Ќ  –‘). “акое же мнение содержитс€ в письме ћинфина –‘ є03-11-06/2/46 от 31.03.2010г.

”чет при упрощенной системе налогообложени€

¬ соответствии со статьей 346.24 Ќ  –‘ налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложени€, об€заны вести налоговый учет показателей своей де€тельности, необходимых дл€ исчислени€ налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

ѕолномочи€ по утверждению формы книги учета доходов и расходов и пор€док отражени€ в ней хоз€йственных операций организаци€ми и индивидуальными предпринимател€ми, примен€ющими упрощенную систему налогообложени€, c середины 2004 года переданы ћинистерству финансов –оссийской ‘едерации.

ѕриказом ћинфина –оссии от 31.12.2008 года є 154н утверждена нова€ Ђ нига учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€ї.  роме формы  ниги учета приказом утвержден также ѕор€док отражени€ хоз€йственных операций в  ниге учета.

—татьей 3 «акона є 191-‘« от 31 декабр€ 2002 года в статью 4 ‘едерального закона от 21 но€бр€ 1996 года є 129-‘« Ђќ бухгалтерском учетеї внесено следующее дополнение:

Ђќрганизации, перешедшие на упрощенную систему налогообложени€, освобождаютс€ от об€занности ведени€ бухгалтерского учета. ѕри этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в пор€дке, предусмотренном законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учетеї.

¬се налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, ведут учет доходов и расходов в пор€дке, установленном главой 26.2 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации.

“аким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенке, сводитс€ к ведению  ниги учета. ≈сли налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему дл€ учета своей хоз€йственной де€тельности.

ќрганизации и индивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€ (далее - налогоплательщики), ведут  нигу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€ (далее -  нига учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хоз€йственные операции за отчетный (налоговый) период.

Ќалогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей де€тельности, необходимых дл€ исчислени€ налоговой базы и суммы единого налога.

¬едение  ниги учета, а также документирование фактов предпринимательской де€тельности осуществл€етс€ на русском €зыке. ѕервичные учетные документы, составленные на иностранном €зыке или €зыках народов –оссийской ‘едерации, должны иметь построчный перевод на русский €зык.

 нига учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носител€х, так и в электронном виде. ѕри ведении  ниги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики об€заны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

 нига учета доходов и расходов открываетс€ на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. Ќа последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком  ниги учета доходов и расходов указываетс€ число содержащихс€ в ней страниц, которое подтверждаетс€ подписью руководител€ организации (»ѕ) и печатью организации (»ѕ - при ее наличии), а также завер€етс€ подписью должностного лица налогового органа и скрепл€етс€ печатью до начала ее ведени€. Ќа последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком  ниги учета доходов и расходов, котора€ велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указываетс€ число содержащихс€ в ней страниц, которое завер€етс€ подписью должностного лица налогового органа и скрепл€етс€ печатью.

»справление ошибок в  ниге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководител€ организации (индивидуального предпринимател€) с указанием даты исправлени€ и печатью организации (индивидуального предпринимател€ - при ее наличии).

ќтчетность организации, примен€ющей упрощенную систему налогообложени€

ќтчетность, сдаваема€ в ‘онд социального страховани€

Х –асчетна€ ведомость по средствам ‘онда социального страховани€ по форме 4-‘——.
Х ‘орма 4а-‘——: нужна при добровольной уплате страховых взносов
Х ѕодтверждение вида де€тельности: Ђ«а€вление о подтверждении основного вида де€тельностиї, Ђ—правка-подтверждение основного вида де€тельностиї, иногда копи€ годовой декларации по ”—Ќ с отметкой налоговой инспекции.

ќтчетность, сдаваема€ по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 мес€цев)

Х –асчет авансовых платежей по страховым взносам на об€зательное пенсионное страхование.
Х ƒеклараци€ по Ќƒ—, в случае, если организаци€ €вл€етс€ налоговым агентом по Ќƒ—.
Х Ќалоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только дл€ налогоплательщиков земельного налога).
Х ƒеклараци€ по налогу на прибыль организаций.

ƒеклараци€ по единому налогу по ”—Ќ, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 мес€цев не сдаетс€. “олько по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

ќтчетность, сдаваема€ по итогам налогового периода (года)

Х —ведени€ о среднесписочной численности работников.
Х ƒеклараци€ по Ќƒ—, в случае, если организаци€ €вл€етс€ налоговым агентом по Ќƒ—.
Х »ндивидуальные сведени€ в ѕенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование по форме јƒ¬-11, форма —«¬-4-2 списочна€ и форма —«¬-4-1.
Х ƒеклараци€ по единому налогу по ”—Ќ.
Х —ведени€ о доходах физических лиц по форме 2-Ќƒ‘Ћ.
Х ƒеклараци€ по земельному налогу (только дл€ налогоплательщиков земельного налога).
Х ƒеклараци€ по транспортному налогу.
Х ƒеклараци€ по налогу на прибыль организаций.

ѕредприниматели, примен€ющие ”—Ќ, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в св€зи с применением упрощенной системы налогообложени€, не позднее 30 апрел€ года, следующего за отчетным, то есть 30 апрел€ 2013 года.

”прощенна€ система налогообложени€ на основе патента

ѕатентна€ система налогообложени€ - это, наверное, сама€ проста€ и пон€тна€ схема уплаты налогов среди всех возможных.

—уть ее предельно проста: индивидуальный предприниматель приобретает патент на строго определенный вид де€тельности и спокойно им занимаетс€. Ќалоги, которые он должен заплатить, уже включены в стоимость патента. »з отчетной документации »ѕ ведет книгу доходов и расходов, как и другие лица, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€.

ќднако далеко не все предприниматели могут перейти на ”—Ќ на основе патента. –ешение о возможности выдачи патентов на тот или иной род де€тельности остаетс€ за местными органами самоуправлени€. ѕатент действителен лишь на территории только того субъекта –‘, где он был выдан. Ќалоговый кодекс ставит р€д условий, при которых возможно применение этой схемы. Ќаиболее существенные из них три:

Х ограничение по видам де€тельности
Х предельна€ сумма полученного дохода
Х численность наемных работников

≈ще одна особенность применени€ ”—Ќ на основе патента состоит в том, что предприниматель об€зан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники (  “), если в ходе своей де€тельности он осуществл€ет наличные денежные расчеты.

ѕринцип работы патентной ”—Ќ. —ущность системы


ќсновна€ отличительна€ черта ”—Ќ на основе патентов - не принимаетс€ во внимание реальные доходы »ѕ. —истема очень напоминает ≈Ќ¬ƒ с той лишь разницей, что нет никаких физических показателей, все упрощено до предела. “о есть, хочет предприниматель заниматьс€ уборкой помещений - он покупает патент и работает, и никому не важно, сколько помещений он уберет и какой заработок получит от этого. Ќо до определенного предела: если сумма дохода превысит установленный лимит, »ѕ потер€ет право на применение ”—Ќ и, соответственно, на патентную систему ќбложени€ налогом.

¬иды де€тельности, на которые выдаетс€ патент ”—Ќќ


”прощенна€ система налогообложени€ на основе патента может примен€тьс€ только в отношении видов предпринимательской де€тельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 налогового кодекса. ѕо состо€нию на 1 апрел€ 2012 года таких видов де€тельности 69. ѕричем понимаютс€ трактовки очень конкретно: например, услуги по остеклению балконов и лоджий (подпункт 50) не включают в себ€ услуги по доставке стекла или готовых конструкций. ƒаже нарезка и обработка стекла - это уже другой вид де€тельности (подпункт 49).

“акое узкое понимание ставит индивидуальных предпринимателей в двусмысленную ситуацию: с одной стороны, они честно оплатили патент (следовательно, и налоги), а с другой - всегда можно уличить их в зан€тии смежными видами де€тельности, на которые у них нет патента.

яркий пример рассматриваетс€ в письме федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 года N ≈ƒ-3-3/878@ Ђќ применении упрощенной системы налогообложени€ на основе патентаї: индивидуальный предприниматель осуществл€ет переработку закупленной древесины дл€ последующей реализации полученных пиломатериалов, при этом он имеет право на вид де€тельности Ђ–аспиловка древесиныї (подпункт 27), но вот на реализацию продукции деревообработки - нет. »з этого примера становитс€ пон€тно, что применение ”—Ќ на основе патента далеко не так прозрачно и просто.

ѕредельна€ сумма полученного дохода »ѕ


≈сли по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель получит доход по всем видам де€тельности, превышающий 60 миллионов рублей, он тер€ет право на Ђупрощенкуї по патенту и должен перейти на другой режим налогообложени€. “ака€ норма установлена статьей 346.13 Ќ  –‘. ћного это или мало? ≈сли поделить 60 миллионов на 12 мес€цев, получитс€ 5 миллионов рублей в мес€ц - казалось бы, немало. ќднако надо учесть, что дл€ целей налогообложени€ доход и прибыль - это разные пон€ти€, а в упом€нутой статье Ќ –‘ речь идет именно о доходе.

„тобы проиллюстрировать разницу, обратимс€ к виду де€тельности по патенту Ђизготовление и ремонт ювелирных изделийї (подпункт 15). ¬ этом случае получитс€, что предприниматель, продава€ свои издели€ на очень большую сумму, получит прибыль не столь уж и значительную, поскольку львиную долю в обороте средств состав€т затраты на приобретение материалов. “о есть, оборот в денежном исчислении (и, следовательно, доход »ѕ) будет очень существенным, а вот прибыль может оказатьс€ небольшой. Ёто же справедливо дл€ всех отраслей де€тельности, где велика стоимость исходного сырь€ (в нашем примере - золота, драгоценных камней), требуетс€ дорогосто€щее оборудование или речь идет о перепродаже.

ћаксимальна€ численность наемных работников


—огласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 налогового кодекса »ѕ вправе привлекать дл€ выполнени€ работ наемный персонал, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но среднесписочна€ численность таких работников не должна превышать 5 человек. Ќадо сказать, что это условие заметно см€гчилось в последние годы: ранее, чтобы работать по патенту, привлечение наемных работников не допускалось вообще. »ндивидуальным предпринимател€м приходилось маскировать свой персонал или заключать с рабочими бессмысленные договора, чтобы как-то легализовать использование наемного труда при оказании услуг населению.

—ледует помнить, что как только у предпринимател€ по€вл€етс€ хот€ бы один сотрудник, на него сразу же возлагаютс€ об€занности налогового агента по расчету и уплате Ќƒ‘Ћ за этого работника. Ќе следует забывать и о страховых взносах, брем€ которых также ложитс€ на »ѕ. ¬ результате из простой и пон€тной патентна€ система обложени€ превращаетс€ в довольно-таки запутанную схему с регул€рной подачей отчетности в налоговые органы. ѕоэтому »ѕ на патенте всеми силами стараютс€ избегать официального трудоустройства у них наемного персонала.

 ак предпринимателю получить патент ”—Ќќ?


„тобы получить патент на ”—Ќќ, прежде всего, нужно зарегистрироватьс€ в качестве индивидуального предпринимател€. ѕосле этого требуетс€ написать за€вление на выдачу патента (или патентов, если видов де€тельности несколько) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, и сделать это надо не позднее, чем за один мес€ц до начала применени€ упрощенной системы налогообложени€ на основании патента. ≈сли патент выдан, предпринимателю необходимо оплатить треть его стоимости в срок не позднее 25 дней с момента начала работы по этому патенту. ќстальные 2/3 стоимости необходимо внести не позднее 25 дней со дн€ окончани€ действи€ патента.

ѕатент выдаетс€ на срок от 1 до 12 мес€цев. ≈сли »ѕ собираетс€ продолжать де€тельность и дальше, ему потребуетс€ купить новый патент, на следующий год. ƒействие патента может закончитьс€ досрочно в том случае, если его владелец нарушит хот€ бы одно из условий, перечисленных выше: по виду де€тельности, по предельному доходу или по численности работников. √одова€ стоимость патента по каждому виду де€тельности устанавливаетс€ местными органами из расчета 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.

ѕерспективы принципа патентной системы налогообложени€


¬ св€зи с планируемой отменой ≈Ќ¬ƒ в принципе, на патентную систему налогообложени€ придетс€ обратить внимание тем предпринимател€м, которые ранее платили единый налог на вмененный доход. —ами налоговики ратуют за дальнейшее развитие ”—Ќ на основе патента, вид€ эту налоговую систему перспективной заменой вмененного налога. ¬ частности, звучат предложени€ об увеличении максимально допустимого дохода, чтобы расширить круг лиц, кому доступна упрощенна€ система налогообложени€. –ассматриваетс€ вопрос и о расширении списка по видам де€тельности. Ќеобходимо заметить, что применение патентной ”—Ќ не €вл€етс€ об€зательным: предприниматель может выбрать и обычную упрощенку, и даже ради принципа перейти на основную систему налогообложени€.

«а€вление о переходе на ”—Ќ скачать

«а€вление о переходе на ”—Ќ скачать в формате xls (exel)

”ведомление об отказе от применени€ ”—Ќ скачать

”ведомление об отказе от применени€ ”—Ќ скачать в формате doc (word)

—ообщение об утрате права на применение ”—Ќ скачать

—ообщение об утрате права на применение ”—Ќ скачать в формате doc (word)