Основные принципы осуществления валютных операций

Вид материалаДокументы

Содержание


Пример хозяйственных операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки.
Снимается с транзитного счета часть валютной выручке подлежащая продаже
На текущий валютный счет зачисляется остальная часть валютной выручки (60 000 $)
Одновременно с текущего валютного счета снимается банковская комиссия
Рублевый эквивалент от продажи обязательной части валютной выручки поступает на расчетный счет экспортера
Списывается на себестоимость реализации балансовая стоимость проданной валюты и комиссия банку по курсу ЦБ РФ на день продажи
Определяется финансовый результат от продажи части валютной выручки.
Сумма экспортной выручки поступила на транзитный счет
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11
^

Пример хозяйственных операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки.


Курс продажи

5 500 руб. за 1 $







Курс ЦБ РФ на день снятия валюты с транзитного счета

5 300 руб. за 1 $







Курс ЦБ РФ на день продажи валюты

5 400 руб. за 1 $







Банковская комиссия

1.2 % т. е. 40 000 $ · 0.012 = 480 $







Рублевая выручка от продажи

5 500 руб. х 480 $ = 2 640 000 руб.

На текущий валютный счет поступит 60 000 $ ( 40 000 $ + 20 000 $ в возмещение ранее оплаченных накладных расходов в валюте). Комиссия банку снимается с текущего валютного счета.


1.

^ Снимается с транзитного счета часть валютной выручке подлежащая продаже

ДТ

57

Переводы в пути

212 000 000

КТ

521

801

Транзитный валютный счет

Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям

204 000 000

8 000 000

На счете 57 отражается балансовая стоимость подлежащей продаже части валютной выручки по курсу ЦБ РФ на день снятия ее с транзитного счета:

40 000 $ х 5 300 руб. = 212 000 000 руб.

При этом на транзитном счете возникает разница от этой суммы

(5 300 руб. - 5100 руб.) х 40 000 $ = 80 000 000 руб.


2.

^ На текущий валютный счет зачисляется остальная часть валютной выручки (60 000 $)

ДТ

522

Текущий валютный счет

318 000 000

КТ

521

801

Транзитный валютный счет

Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям

306 000 000

12 000 000

Зачисление на текущий валютный счет также производится по курсу ЦБ РФ на дату зачисления:

60 000 $ х 5 300 руб. = 318 000 000 руб.

При этом на транзитном счете возникает курсовая разница от снимаемой суммы:

(5 300 руб. - 5 100 руб.) х 60 000 $ = 12 000 000 руб.

^ Одновременно с текущего валютного счета снимается банковская комиссия

ДТ

57

Переводы в пути

2 544 000

КТ

522

Текущий валютный счет

2 544 000

Курс берется на дату снятия комиссии с текущего валютного счета:

480 $ х 5 300 руб. = 2 544 000 руб.

3.

^ Рублевый эквивалент от продажи обязательной части валютной выручки поступает на расчетный счет экспортера

ДТ

51

Расчетный счет

220 000 000

КТ

48

Реализация прочих активов

220 000 000

40 000 $ х 5 500 руб. = 220 000 000 руб.


4.

^ Списывается на себестоимость реализации балансовая стоимость проданной валюты и комиссия банку по курсу ЦБ РФ на день продажи

ДТ

48

Реализация прочих активов

218 592 000

КТ

57

801

Переводы в пути

Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям

214 544 000

4 048 000

(40 000 $ + 480 $) х 5 400 руб. = 218 592 000 руб.

(40 000 $ + 480 $) х 5 300 руб. = 214 544 000 руб.

Курсовая разница:

(5400 руб. - 5 300 руб.) х 40 480 $ = 40 048 000 руб.


5.

^ Определяется финансовый результат от продажи части валютной выручки.

ДТ

48

Реализация прочих активов

1 408 000

КТ

801

Прибыли и убытки отчетного года по экспортным операциям

1 408 000

220 000 000 руб. - 218 592 000 руб. = 1 408 000 руб.

Если банковская комиссия снимается после поступления рублевой выручки за проданную валюту, но в этом же месяце, ее можно списать с текущего валютного счета прямо в ДТ 48 по курсу на дату снятия. Тогда финансовый результат будет несколько другим.

Если предприятие-экспортер согласно своей учетной политике отражает реализацию по моменту поступления денежных средств, то таким моментом является поступление экспортной выручки на транзитный счет

^ Сумма экспортной выручки поступила на транзитный счет

ДТ

521

Транзитный валютный счет

510 000 000

КТ

4611

Реализация экспортных товаров и услуг

510 000 000

Одновременно списываются все затраты в ДТ 4611 с КТ счетов 4514 (4515), 431, 432, 801.

Общая сумма балансовой прибыли не зависит от варианта учетной политики. Разница только в том, что в первом случае эта прибыль состояла из прибыли от реализации (80 000 000 руб.), а во втором - вся балансовая прибыль является прибылью от реализации.